2019稅務(wù)師考試《稅法二》考前11天沖刺題

多選題

1.下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有( )。(2016年)

A.個人獨(dú)資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得

B.從任職單位取得的集資利息

C.退休后的再任職收入

D.轉(zhuǎn)讓限售股的所得

E.股票增值權(quán)所得

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)A：個人獨(dú)資企業(yè)員工為本企業(yè)勞動取得的所得應(yīng)該按照“工資、薪金所得”征稅;選項(xiàng)B：集資利息按“利息、股息、紅利所得”征稅;選項(xiàng)C：退休后的再任職收入按照“工資、薪金所得”征稅;選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓限售股的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅;選項(xiàng)E：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

2.下列各項(xiàng)行為，應(yīng)征收個人所得稅的有( )。(2016年)

A.取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

C.領(lǐng)取企業(yè)年金

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票

E.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅;選項(xiàng)E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由的情形包括( )。

A.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響

B.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶

C.繼承

D.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給贍養(yǎng)人

E.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給侄子

【答案】ABCD

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由的情形：(1)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);(2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(3)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

4.下列關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值的表述中，正確的有( )。

A.可以采用凈資產(chǎn)核定法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.可以采用類比法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C.被投資企業(yè)的土地使用權(quán)占企業(yè)總資產(chǎn)比例為30%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

E.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)確認(rèn)股權(quán)原值

【答案】ABCD

【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，方法有：①凈資產(chǎn)核定法;②類比法;③其他合理方法。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。

5.下列有關(guān)個體工商戶計(jì)算繳納個人所得稅的表述，正確的有( )。

A.個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，均應(yīng)按照發(fā)生額的60%扣除

C.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

E.通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體向社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12%的部分允許稅前扣除

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：個體工商戶業(yè)主的工資支出不得稅前扣除;選項(xiàng)B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;選項(xiàng)E：個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體向社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除(另有規(guī)定的除外)。

6.根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個體工商戶的應(yīng)納稅所得額時，允許據(jù)實(shí)扣除支出的有( )。

A.向非金融企業(yè)支付的借款利息支出

B.繳納的個體勞動者協(xié)會會費(fèi)

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用

D.實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理的工資、薪金支出

E.通過國家機(jī)關(guān)向公益性青少年活動中心的捐贈支出

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng)A：向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不能扣除。

7.下列關(guān)于房屋贈與的個人所得稅的說法正確的有( )。

A.受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“偶然所得”征稅

B.受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“其他所得”征稅

C.對受贈人無償受贈房屋計(jì)征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額

D.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額作為應(yīng)納稅所得額

E.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅

【答案】BCE

8.受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，在計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的項(xiàng)目有( )。

A.房屋捐贈時的評估價格

B.原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本

C.轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.受贈人持有房產(chǎn)時繳納的房產(chǎn)稅

E.受贈過程中受贈人發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

【答案】BCE

【解析】受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個人所得稅。

9.2017年11月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工股票期權(quán)計(jì)劃，李剛以20000元的價格獲得20000股可公開交易的股票期權(quán)(按價格1元購買)的配額，授權(quán)日市場價格為4元/股，2018年5月1日，將10000股期權(quán)提前以每股6元的價格轉(zhuǎn)讓，另10000股期權(quán)則2018年11月1日行權(quán)。李剛2018年12月份，將行權(quán)后的股票以每股10元對外售出。此外，李剛2017年11月還取得正常工資5000元。則下列說法正確的有( )。

A.李剛2017年11月應(yīng)納個人所得稅額5385元

B.李剛2017年11月應(yīng)納個人所得稅額1740元

C.李剛2018年5月轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)應(yīng)納個人所得稅額4000元

D.李剛2018年11月1日股票期權(quán)行權(quán)時，不需繳稅

E.李剛2018年12月份，將行權(quán)后的股票售出，不需繳稅

【答案】ACDE

【解析】2017年11月應(yīng)納個人所得稅額=(5000-3500)×3%+[20000×(4-1)÷12×20%-555]×12=5385(元);

員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，行權(quán)前轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。2018年5月應(yīng)納個人所得稅額=(6-4)×10000×20%=4000(元);

2018年11月1日行權(quán)時則不再納稅。

李剛2018年12月份將境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。

10.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個人取得上市公司不可公開交易的股票期權(quán)的表述正確的有( )。

A.員工接受股票期權(quán)時，一般不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅

B.員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅

C.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅

D.取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款

E.員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價低于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

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