2019稅務師考試《財務與會計》考前23天沖刺題

計算題

1、W股份有限公司(以下簡稱“W公司”)系一家上市公司，該公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2013年發(fā)生的有關事項如下。

(1)考慮到技術進步因素，自2013年1月1日起將一套辦公自動化設備的預計使用年限改為5年(預計凈殘值和折舊方法均未改變)。該套設備系2010年12月28日購入并投入使用，原價為810000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定，該套設備的使用年限為8年，預計凈殘值為10000元，按直線法計提折舊。

(2)2013年底發(fā)現(xiàn)如下差錯。

①2013年2月份購入一批管理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計入管理費用。W公司對低值易耗品采用領用時一次攤銷的方法(同稅法攤銷方法)，至年底該批低值易耗品已被管理部門領用50%。

②2013年1月3日購入的一項管理部門使用的專利權，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，并且采用直線法進行攤銷。但2013年未予攤銷(不具有重大影響)。

③2013年10月3日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，銷售價格300000元，商品成本250000元。乙公司已根據(jù)W公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但由于乙公司倉庫緊張，經(jīng)與W公司協(xié)商，商品暫時存放在W公司倉庫，至2014年1月20日由乙公司運走，此期間由W公司代為保管。W公司會計人員由此判斷該商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，故未確認收入，也未結轉(zhuǎn)成本。

稅法規(guī)定，企業(yè)應根據(jù)銷售發(fā)票上注明的售價來計算應納稅所得額。假定不考慮所得稅以外其他稅費的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1>、2013年該套辦公自動化設備應計提的折舊為(　)元。

A、100000

B、200000

C、250000

D、300000

<2>、在事項(1)中由于折舊年限的變更，對2013年度凈利潤的影響額為(　)元。

A、-75000

B、-100000

C、100000

D、75000

<3>、2013年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對2013年度資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響額是(　)元。

A、-252800

B、-253400

C、253400

D、252800

<4>、2013年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對2013年度利潤表中凈利潤的影響額是(　)元。

A、37500

B、-34950

C、-37500

D、34950

答案見第二頁

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計算題答案

1、<1>【正確答案】 B

【答案解析】 原年折舊額=(810000-10000)/8=100000(元)

已提折舊=100000×2=200000(元)

2013年應計提折舊=(810000-10000-200000)/(5-2)=200000(元)

<2>【正確答案】 A

【答案解析】 對2013年度所得稅費用影響額=(200000-100000)×25%=25000(元)

對2013年度凈利潤的影響額=200000-100000-25000=75000(元)(減少)

<3>【正確答案】 B

【答案解析】 會計差錯更正的會計分錄：

①借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品6000

貸：固定資產(chǎn)　　　6000

借：累計折舊　　600

貸：管理費用　600

借：管理費用3000

貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品　3000

②借：管理費用1000

貸：累計攤銷　1000

③借：預收賬款300000

貸：主營業(yè)務收入300000

借：主營業(yè)務成本　　250000

貸：庫存商品　　　　250000

2013年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對2013年度資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響額=6000-6000+600-3000-1000-250000=-253400(元)

<4>【正確答案】 D

【答案解析】 2013年底發(fā)現(xiàn)的會計差錯對2013年度利潤表中凈利潤的影響額=(600-3000-1000+300000-250000)×(1-25%)=34950(元)

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