2019稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考前25天沖刺題

計算題

1. H公司擁有的甲設(shè)備原值為3000萬元，已計提的折舊為800萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為200萬元，該公司在2006年12月31日對甲設(shè)備進(jìn)行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該類設(shè)備存在明顯的減值跡象，即如果該公司出售甲設(shè)備，買方愿意以1800萬元的銷售凈價收購;如果繼續(xù)使用，尚可使用年限為5年，未來4年現(xiàn)金流量凈值以及第5年使用和期滿處置的現(xiàn)金流量凈值分別為600萬元、550萬元、400萬元、320萬元、180萬元。采用折現(xiàn)率5%。

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

資產(chǎn)是否發(fā)生減值?如果發(fā)生減值了，計算其減值準(zhǔn)備并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。(計算結(jié)果保留整數(shù))

2.順利公司在甲乙丙三地?fù)碛腥曳止?，這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負(fù)責(zé)運作。由于甲乙丙三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組，假定各資產(chǎn)組的使用壽命相等。2007年12月1日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，甲乙丙分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測試時，甲乙丙三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元、320萬元。順利公司計算得出甲乙丙三家分公司資產(chǎn)的可收回金額分別為420萬元、160萬元、380萬元。

要求：計算甲乙丙三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。

答案見第二頁

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計算題答案

1.【正確答案】(1)計算固定資產(chǎn)的賬面價值：

該資產(chǎn)的賬面價值=原值-累計折舊-計提的減值準(zhǔn)備=3000-800-200=2000(萬元)

(2)計算資產(chǎn)的可收回金額：

公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元;

預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600×0.9524+550×0.9070+400×0.8638+320×0.8227+180×0.7835=1820(萬元)

所以該資產(chǎn)的可收回金額為1820萬元，低于該資產(chǎn)的賬面價值2000萬元，即甲設(shè)備發(fā)生了減值。

(3)應(yīng)該計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2000-1820=180(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失180

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備180

2.【正確答案】(1)將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給甲資產(chǎn)組的數(shù)額=200×320/800=80(萬元)

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給乙資產(chǎn)組的數(shù)額=200×160/800=40(萬元)

總部資產(chǎn)應(yīng)分配給丙資產(chǎn)組的數(shù)額=200×320/800=80(萬元)

分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為

甲資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400(萬元)

乙資產(chǎn)組的賬面價值=160+40=200(萬元)

丙資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400(萬元)

(2)進(jìn)行減值測試

甲資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為420萬元，沒有發(fā)生減值;

乙資產(chǎn)組的賬面價值為200萬元，可收回金額為160萬元，發(fā)生減值40萬元;

丙資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為380萬元，發(fā)生減值20萬元。

將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：

乙資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=40×40/(40+160)=8(萬元)，分配給乙資產(chǎn)組本身的數(shù)額為40×160/(40+160)=32(萬元)。

丙資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=20×80/(80+320)=4(萬元)，分配給丙資產(chǎn)組本身的數(shù)額為20×320/(80+320=16(萬元)。

甲資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值，乙資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬元，丙資產(chǎn)組發(fā)生減值16萬元，總部資產(chǎn)發(fā)生減值=8+4=12(萬元)。

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