2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考簡答題

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簡答題

某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80%開發(fā)寫字樓。

(2)開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元。

(3)發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(其中300萬是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無法按開發(fā)項目分?jǐn)?。

(4)9月份該寫字樓竣工驗收，10～12月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含稅收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5抵償材料價款4000萬元(不含增值稅)。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接嬎憷⒅С?，不動產(chǎn)適用一般計稅方法。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

<1> 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

<2> 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

<3> 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。

<4> 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的稅金及附加。

<5> 計算公司繳納土地增值稅時應(yīng)扣除的其他扣除項目。

<6> 計算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案見第二頁

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簡答題答案

<1> 【正確答案】 可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬元)

<2> 【正確答案】 可以扣除的開發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬元)

<3> 【正確答案】 可以扣除的開發(fā)費用=(3840+3200)×10%=704(萬元)

<4> 【正確答案】 轉(zhuǎn)讓寫字樓共應(yīng)確認(rèn)銷售收入=12000+4000=16000(萬元)可以扣除的稅金及附加=(16000-3840)×10%×(7%+3%+2%)=145.92(萬元)

<5> 【正確答案】 其他扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬元)

<6> 【正確答案】 扣除項目金額總計=3840+3200+704+145.92+1408=9297.92(萬元)

增值額=16000-9297.92=6702.08(萬元)

增值率=6702.08÷9297.92×100%=72.08%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅=6702.08×40%-9297.92×5%=2215.94(萬元)

【提示】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用開發(fā)的寫字樓對外抵債，按視同銷售處理。

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