2019稅務師考試《稅法二》備考綜合題

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中國居民王某為境內某上市公司的職員，2019年取得收入情況如下：

(1)每月工資16000元，應按照所在省規(guī)定的辦法和比例每月扣除住房公積金和各項社會保險費2000元，12月份取得除當月工資外的全年一次性獎金30000元。

(2)2月將旅游見聞向某雜志投稿，取得稿酬收入1700元。

(3)11月份購入企業(yè)債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費1000元，12月份賣出該債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費700元。

(4)通過拍賣行將一副祖?zhèn)髡洳囟嗄甑淖之嬇馁u，取得拍賣收入500000元，主管稅務機關核定王某收藏該字畫發(fā)生的費用100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。其他相關資料：王某女兒就讀小學二年級;王某作為獨生子需要贍養(yǎng)年滿60周歲的父母;王某發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后王某自行負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)35000元。針對子女教育和贍養(yǎng)老人支出均由王某100%扣除且選擇在匯算清繳時扣除。針對全年一次性獎金，王某選擇不并入綜合所得計稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.下列關于王某可以扣除的專項附加扣除項目的表述中，正確的有(　　)。

A.子女教育支出，每月定額扣除1000元

B.大病醫(yī)療支出，當年可以扣除35000元

C.大病醫(yī)療支出，當年可以扣除20000元

D.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除1000元

E.贍養(yǎng)老人支出，每月定額扣除2000元

2.王某取得的全年一次性獎金收入應繳納個人所得稅(　　)元。

A.750

B.900

C.3590

D.4840

3.王某取得的稿酬收入被預扣預繳個人所得稅(　　)元。

A.0

B.28

C.112

D.126

4.王某取得轉讓債券所得應繳納個人所得稅(　　)元。

A.3760

B.3660

C.3008

D.2928

5.王某取得的拍賣字畫所得應繳納個人所得稅(　　)元。

A.105000

B.56000

C.70000

D.80000

6.王某當年綜合所得的應納稅所得額為(　　)元。

A.82952

B.52952

C.53360

D.37952

答案見第二頁

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綜合題參考答案

1.【答案】ACE

【解析】選項B：在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。選項D：納稅人為獨生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標準定額扣除。

2.【答案】B

【解析】居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。30000÷12=2500(元)，適用稅率為3%，全年一次性獎金收入應繳納個人所得稅=30000×3%=900(元)。

3.【答案】D

【解析】王某取得的稿酬收入被預扣預繳個人所得稅=(1700-800)×70%×20%=126(元)。

4.【答案】A

【解析】王某轉讓債券所得應繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-1000÷20000×10000-700]×20%=3760(元)。

5.【答案】C

【解析】王某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

6.【答案】B

【解析】王某當年綜合所得的應納稅所得額=16000×12+1700×(1-20%)×70%-60000-2000×12-1000×12-2000×12-20000=52952(元)。

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