2019稅務師考試《涉稅服務實務》簡答提高題

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簡答題

境內(nèi)公民王先生2017年取得部分收入項目如下：

(1)3月份出版了一本書稿，獲得稿酬45000元，后因出版社添加印數(shù)，獲得追加稿酬10000元。

(2)5月份為甲公司設計一份圖紙，取得收入30000元，甲公司未代扣代繳個人所得稅也未取得相應的發(fā)票。

(3)9月份因持有2017年1月份在上海證券交易所購買的某上市公司股票10000股，取得該公司年中股票分紅所得8000元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉讓所得5000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 計算王先生3月份稿酬所得應繳納的個人所得稅，并簡要說明理由。

【正確答案】 王先生3月份應繳納的個人所得稅=(45000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6160(元)。同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。稿酬所得適用20%的稅率，并按規(guī)定對應納稅額減征30%。

<2> 計算王先生5月份應繳納的個人所得稅，并說明稅務機關對未代扣代繳的稅款應采取什么措施。

【正確答案】 王先生5月份應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)?？劾U義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

<3> 請說明王先生9月份取得的股息所得和股票轉讓所得是否需要納稅，并簡要闡述理由。如需要，計算其應納稅額。

【正確答案】 ①王先生9月份取得的股息所得需要納稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。王先生9月份取得的股息所得應繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。②王先生9月份取得的股票轉讓所得無需納稅。對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，免征個人所得稅。

【點評】本題考核了稿酬所得、勞務報酬所得及扣繳義務人代扣代繳所得的法律責任、利息、股息、紅利所得及股票轉讓所得等幾個問題的個人所得稅處理，這種形式是個人所得稅的常見考核方式，相當于幾個單項選擇題的疊加，整體難度不大。

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