2019稅務師考試《財務與會計》多選提高題

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多選題

1.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調整合并中應予確認的商譽

B.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的可彌補虧損，應視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應以預期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定

D.當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額

E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異

2.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

B.當期應納所得稅額應以當期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算

C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負債

D.當企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應及時進行相應調整

E.當期所得稅費用等于當期應納企業(yè)所得稅稅額

3.下列關于資產(chǎn)或負債計稅基礎的表述中，正確的有(　　)。

A.資產(chǎn)的計稅基礎是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負債的計稅基礎是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.如果負債的確認不涉及損益就不會導致賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生差異

D.資產(chǎn)在初始確認時通常不會導致其賬面價值與計稅基礎之間產(chǎn)生差異

E.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計量

4.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　　)。

A.預計未決訴訟損失

B.年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整

D.年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

E.在投資的當年年末按權益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

5.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.預計產(chǎn)品質量保證損失

B.年未交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整

C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用直線法計提折舊

D.計提債權投資預計損失準備

E.按持股比例確認被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權益增加應享有的份額

答案見第二頁

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多選題答案

1.【答案】CE

【解析】選項A，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調整合并中應確認的商譽金額;選項B，按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的可彌補虧損，應視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn);選項D，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應當在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限進行確認。

2.【答案】ABDE

【解析】選項C，遞延所得稅費用，是按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

3.【答案】CDE

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A不正確;負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項B不正確。

4.【答案】BC

【解析】預計未決訴訟損失若產(chǎn)生暫時性差異，也屬于可抵扣暫時性差異，選項A錯誤;選項D和E產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

5.【答案】ACD

【解析】選項B和E，使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

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