2019稅務(wù)師考試《稅法二》綜合提高題

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綜合分析題

杰克為在中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無住所，2019年3月2日入境、7月30日離境。在境內(nèi)取得的收入情況如下：

(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得基本工資收入20000元;從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元。

(2)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼4000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1500元、洗衣費(fèi)300元。

(3)期間杰克回國(guó)探親兩次，分別是3月30日離境、4月8日返回，6月1日離境、6月12日返回。兩次探親從境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)共取得探親費(fèi)5000元(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分)。

(4)因擁有境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)2%的股權(quán)，取得外商投資企業(yè)分配的股息所得12000元。

(5)5月份受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元。

(6)4月份從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入某種債券10000份，每份買入價(jià)15元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)200元;6月份將買入的該債券賣出其中的8000份，每份賣出價(jià)18元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)192元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.杰克取得的下列收入中，可享受暫免征收個(gè)人所得稅的有(　　)。

A.住房補(bǔ)貼4000元

B.伙食補(bǔ)貼1500元

C.洗衣費(fèi)300元

D.探親費(fèi)5000元

E.股息所得12000元

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

A.杰克屬于我國(guó)的非居民個(gè)人

B.杰克取得的工資、薪金所得，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅

C.杰克取得的勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

D.杰克在境內(nèi)取得的所得無須辦理匯算清繳

3.2019年杰克在中國(guó)境內(nèi)居住(　　)天、工作(　　)天。

A.133;130

B.130;133

C.127;130

D.130;127

4.2019年7月杰克工資收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.31000

B.29500

C.31212.90

D.32800

5.杰克取得的演講收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.60000

B.33600

C.48000

D.40000

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3783.68

B.4721.6

C.4729.6

D.4800

答案見第二頁(yè)

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綜合分析題答案

1.【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)ABC：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅;以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。選項(xiàng)D：外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：杰克在我國(guó)境內(nèi)無住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不滿183天，為非居民個(gè)人。選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

3.【答案】C

【解析】(1)無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù);杰克在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)=27+22+31+18+29=127(天)。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù);杰克在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)=28+22.5+31+19+29.5=130(天)。

4.【答案】C

【解析】(1)外籍個(gè)人取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的住房補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)應(yīng)征收個(gè)人所得;(2)杰克7月在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天;(3)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(20000+11000+1500+300)×29.5÷31=31212.90(元)。

5.【答案】C

【解析】演講收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額=60000×(1-20%)=48000(元)。

6.【答案】C

【解析】杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。

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