2019稅務(wù)師考試《稅法一》提高計(jì)算題

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計(jì)算題

某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2017年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，注明含稅銷售收入2000萬元，該公司選擇增值稅簡易計(jì)稅方法;因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2011年1月，購置價(jià)款為500萬元，繳納契稅15萬元，并能提供契稅完稅憑證。

(2)通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)3000萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元;發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。該寫字樓竣工驗(yàn)收后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入19000萬元，允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)為1045萬元;剩余的60%對外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　　)萬元。

A.682.5

B.683.5

C.697.5

D.674.57

2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.525.81

B.546.63

C.556.38

D.557.73

3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)(　　)萬元。

A.3687.72

B.4041

C.4221

D.4530.5

4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.7096.03

B.7390.05

C.7561.05

D.7932.67

答案見第二頁

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計(jì)算題答案

1.【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)納的增值稅=(2000-500)/(1+5%)×5%=71.43(萬元)。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=71.43×(7%+3%+2%)=8.57(萬元)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=500×(1+6×5%)+8.57+2000×0.5‰+15=674.57(萬元)。

2.【答案】A

【解析】增值額=(2000-71.43)-674.57=1254(萬元)增值率=1254÷674.57×100%=185.90%，適用稅率50%、速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)納土地增值稅=1254×50%-674.57×15%=525.81(萬元)。

3.【答案】C

【解析】計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=3000×60%×40%=720(萬元)②允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4200×40%=1680(萬元)③允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=500×40%+(720+1680)×4%=296(萬元)④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1045萬元⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目=(720+1680)×20%=480(萬元)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=720+1680+296+1045+480=4221(萬元)。

4.【答案】B

【解析】增值額=19000-4221=14779(萬元)增值率=14779÷4221×100%=350.13%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%應(yīng)納土地增值稅=14779×60%-4221×35%=7390.05(萬元)。

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