2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合分析題

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綜合分析題

1、甲公司是“營(yíng)改增”增值稅一般納稅人，2018年6月1日，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

(1)6月5日，初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)價(jià)稅共計(jì)10000元，其中專用設(shè)備6000元，服務(wù)費(fèi)用4000元。該設(shè)備按平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為3年、無(wú)殘值。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，6月發(fā)生咨詢收入價(jià)稅合計(jì)120萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)紙張等耗材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2.8萬(wàn)元，稅金0.448萬(wàn)元。

(2)7月5日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上交6月份的增值稅款項(xiàng)。

(3)7月份共取得咨詢收入不含稅82萬(wàn)元;涉稅鑒證不含稅收入80萬(wàn)元;7月購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)50臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款42萬(wàn)元，稅金6.72萬(wàn)元。上述取得的增值稅專用發(fā)票取得當(dāng)月均通過(guò)了認(rèn)證。(單位元，保留兩位小數(shù))

要求：

<1> 根據(jù)上述資料，做出2018年6、7月份甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理。

綜合分析題參考答案及解析：

【正確答案】 甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

(1)6月份

①購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)——增值稅稅控系統(tǒng) 6000貸：銀行存款 6000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 6000貸：管理費(fèi)用 6000

②支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用——稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi) 4000貸：銀行存款 4000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)4000貸：管理費(fèi)用——稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi) 4000

③咨詢收入：借：銀行存款 1200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 67924.53主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1132075.47

④購(gòu)買(mǎi)紙張耗材等：借：原材料 28000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4480貸：銀行存款 32480

⑤月末將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)53444.53貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 53444.53備注： 67924.53-4480-6000-4000=53444.53(元)。

(2)7月份

①繳納上月的增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 53444.53貸：銀行存款 53444.53

②咨詢收入、涉稅鑒證收入：借：銀行存款 1717200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1620000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 97200

③購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)價(jià)款42萬(wàn)元，稅金6.72萬(wàn)元：借：固定資產(chǎn) 420000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 67200貸：銀行存款 487200

④稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后續(xù)折舊處理：借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 166.67貸：累計(jì)折舊——增值稅稅控系統(tǒng) 166.67稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的月折舊額=6000/(3×12)=166.67(元)。

⑤月末將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30000備注：97200-67200=30000(元)

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