初中級審計師歷年真題考前專項練習(xí)之審計理論與方法

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一、單選題

1.(初級)2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，決定組建中央審計委員會和優(yōu)化審計署職責(zé)。下列有關(guān)優(yōu)化審計署職責(zé)的表述中，錯誤的是( )

A.將國家發(fā)展和改革委員會的價格監(jiān)督檢查職責(zé)劃入審計署

B.將國家發(fā)展和改革委員會的重大項目稽查職責(zé)劃入審計署

C.將財政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查職責(zé)劃入審計署

D.將國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會職責(zé)劃入審計署

【答案】A

【解析】優(yōu)化審計署職責(zé)主要表現(xiàn)在BCD選項所表述的三個方面，選項BCD表述正確。本題選擇選項A。

⒉(初級)根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，下列有關(guān)我國審計機(jī)關(guān)的表述中，錯誤的是( )

A.國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立審計機(jī)關(guān)

B.審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

C.地方審計機(jī)關(guān)經(jīng)審計署批準(zhǔn)可在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)

D.審計機(jī)關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉

【答案】C

【解析】審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作的需要經(jīng)本級人民政府的批準(zhǔn)可以設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，所以選項C錯誤，本題選擇選項C。

3.(初級)根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列有關(guān)內(nèi)部審計的表述中，正確的是( )

A.國有企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定建立總審計師制度

B.國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不得向社會購買審計服務(wù)

C.國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有審計從業(yè)資格證書

D.國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在獨立董事的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作

【答案】A

【解析】選項B，無此規(guī)定;選項C，國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或管理等工作背景;選項D，國際企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會或者主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作;選項BCD均錯誤，本題應(yīng)選擇選項A。

4.(初級)下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是( )

A.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的事實根據(jù)

B.審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計機(jī)關(guān)的管理體制

C.審計準(zhǔn)則是完善被審計單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

D.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

【答案】D

【解析】作出審計決定的事實根據(jù)應(yīng)該是審計報告一類，選項A錯誤;審計機(jī)關(guān)的管理體制是依據(jù)憲法、審計法等，選項B錯誤;完善被審計單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)是依據(jù)公司治理、內(nèi)部控制等，選項C錯誤。本題選擇選項D。

5.(初級)下列各項中，不屬于審計組組長工作職責(zé)的是( )

A.組織實施審計工作

B.整改審計發(fā)現(xiàn)的問題

C.編制或?qū)彾▽徲媽嵤┓桨?/p>

D.審核審計組起草的審計報告

【答案】B

【解析】審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)由被審計單位整改，所以選項B錯誤。本題選擇選項B。

6.(初級)下列行為中，違反審計人員職業(yè)道德要求的是( )

A.獲取和保持專業(yè)勝任能力

B.保持客觀公正的立場和態(tài)度

C.保守在審計工作中知悉的商業(yè)秘密

D.根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

【答案】D

【解析】審計意見應(yīng)是完成審計工作后根據(jù)獲取的證據(jù)獨立的發(fā)表意見，而不是根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見，D選項錯誤。本題選擇選項D。

7.(初級)財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)中，完整性目標(biāo)要求的是( )

A.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.記錄或列報的金額在總體上是正確的

C.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

D.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

【答案】C

【解析】選項A指的是合法性;選項B指的是準(zhǔn)確性;選項D指的是發(fā)生或存在。本題選擇選項C。

8.(初級)下列各項中，屬于社會審計準(zhǔn)備階段工作的是( )

A.復(fù)核審計工作底稿

B.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

C.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試

D.對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試

【答案】B

【解析】選項ACD是實施階段，選項B是準(zhǔn)備階段。本題選擇選項B。

9.(初級)根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，正確的是( )

A.非重大事項的審計工作底稿不用進(jìn)行審核

B.所有審計工作底稿應(yīng)由審計組組長親自編制

C.審計工作底稿必須由被審計單位負(fù)責(zé)人審定

D.審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行的審查活動

【答案】D

【解析】選項A錯誤，所有的審計工作底稿都應(yīng)該審核;選項B錯誤，審計組長主要負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)等工作而不是親自編制審計工作底稿;選項C錯誤，不應(yīng)該由被審計單位的負(fù)責(zé)人審定。本題選擇選項D。

10.(初級)對審計人員來說，被審計單位提供的與其他單位簽訂的采購合同是( )

A.親歷證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.內(nèi)部證據(jù)

D.口頭證據(jù)

【答案】C

【解析】被審計單位提供的與其他單位簽訂的采購合同是屬于內(nèi)部證據(jù)。本題選擇選項C。

11.(初級)審計機(jī)關(guān)在對某國有企業(yè)所得稅進(jìn)行審計時，下列各項審計標(biāo)準(zhǔn)中，法律效力層次最高的是( )

A.該企業(yè)制定的納稅操作規(guī)程

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

D.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》

【答案】B

【解析】選項A屬于內(nèi)部制度;選項B屬于法律;選項C屬于行政法規(guī);選項D屬于部門公告。本題選擇選項B。

12.(初級)下列有關(guān)風(fēng)險基礎(chǔ)審計取證模式的表述中，正確的是( )

A.能夠消除全部審計風(fēng)險

B.從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手

C.主要用于查錯糾弊

D.立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

【答案】D

【解析】選項A錯誤，不能消除全部審計風(fēng)險;選項B錯誤，指的是制度基礎(chǔ)審計模式;選項C錯誤，指的是賬務(wù)基礎(chǔ)審計模式。本題選擇選項D。

13.(初級)下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，錯誤的是( )

A.詳查法即全面詳細(xì)審查，等同于全部審計

B.詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位

C.對局部審計中的某些事項可以采用抽查法，也可以采用詳查法

D.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

【答案】A

【解析】詳查法不等同于全部審計。選項A說法錯誤。

14.(初級)審計人員利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該審計取證方法是( )

A.詢問

B.外部調(diào)查

C.重新計算

D.重新操作

【答案】D

【解析】該種取證方法是重新操作，本題選擇選項D。

15.(初級)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是( )

A.及時評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況

B.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離

C.及時、準(zhǔn)確地收集與內(nèi)部控制相關(guān)的信息

D.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)

【答案】B

【解析】內(nèi)部控制中控制活動要素包括：業(yè)務(wù)活動控制、職責(zé)分離控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查，選項B屬于職責(zé)分離控制，本題選擇選項B。

16.(初級)下列有關(guān)內(nèi)部控制局限性的表述中，正確的是( )

A.內(nèi)部控制的運行無須遵循成本效益原則

B.內(nèi)部控制一般僅針對非常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置

C.內(nèi)部控制的局限性可以通過設(shè)置完善的內(nèi)部控制消除

D.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效

【答案】D

【解析】選項A錯誤，內(nèi)部控制的運行要遵循成本效益原則;選項B錯誤，針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;選項C錯誤，無法完全消除。本題選擇選項D。

17.(初級)財務(wù)報表審計中，審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價后，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是( )

A.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

B.內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行

C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

D.實施內(nèi)部控制測試減少的實質(zhì)性審查工作量，小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量

【答案】C

【解析】內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷及沒有得到有效執(zhí)行說明內(nèi)部控制很可能無效，此時應(yīng)該實施更多的實質(zhì)性程序，所以選項AB錯誤;D選項表述不正確。本題選擇選項C。

18.(初級)根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果時，不得公布的信息是( )

A.被審計單位基本情況

B.被審計單位的整改情況

C.處理處罰決定及審計建議

D.正在調(diào)查、處理過程中的事項

【答案】D

【解析】ABC選項需要公布，D選項不得公布。本題選擇選項D。

19.(初級)下列各項中，屬于計算機(jī)審計終結(jié)階段工作內(nèi)容的是( )

A.生成滿足數(shù)據(jù)分析需要的審計中間表

B.確定數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點

C.將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果作為審計證據(jù)歸檔

D.摸清被審計單位計算機(jī)的分布及應(yīng)用情況

【答案】C

【解析】選項A，實施階段;選項B，準(zhǔn)備階段;選項D準(zhǔn)備階段。本題選擇選項C。

20.(初級)下列有關(guān)審計質(zhì)量管理的表述中，正確的是( )

A.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理不能降低審計風(fēng)險

B.審計質(zhì)量管理貫穿于審計工作全過程

C.審計質(zhì)量管理的對象是審計人員，不包括審計行為

D.審計質(zhì)量管理是對審計項目的管理,不包括對審計組織的管理

【答案】B

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