2024年初中級審計(jì)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及習(xí)題：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

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第四章 審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)

【考點(diǎn)清單】

1.審計(jì)目標(biāo)的含義及其在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用(★★)

2.國家審計(jì)的目標(biāo)(★)

3.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)(★)

4.社會審計(jì)的目標(biāo)(★★)

【考點(diǎn)1】審計(jì)目標(biāo)的含義及在項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用(★★)

【考點(diǎn)回顧】

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)目的的具體化。審計(jì)目標(biāo)的確定是社會需求和審計(jì)職業(yè)界能力水平之間的平衡點(diǎn)。

審計(jì)目標(biāo)是多樣化的，不同主體的審計(jì)和審計(jì)項(xiàng)目有不同的審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用：審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍和內(nèi)容，審計(jì)目標(biāo)影響審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)。

【例題1-單選題】(2020年)下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是( )。

A.應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍和內(nèi)容

B.審計(jì)方法的選擇影響審計(jì)目標(biāo)的確定

C.報(bào)告階段的審計(jì)工作不受審計(jì)目標(biāo)的影響

D.審計(jì)目標(biāo)的確定是被審計(jì)單位需求與社會需求的平衡點(diǎn)

【答案】A

【解析】B選項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的起點(diǎn)，審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)方法的選擇;C選項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響;D選項(xiàng)，審計(jì)目標(biāo)的確定是社會需求和審計(jì)職業(yè)界能力與水平之間的平衡點(diǎn)。

【例題2-多選題】(2019年)下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的有( )。

A.審計(jì)目標(biāo)影響審計(jì)程序

B.財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的具體目標(biāo)相同

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇不受審計(jì)目標(biāo)的影響

D.內(nèi)部審計(jì)具體目標(biāo)應(yīng)服務(wù)組織整體目標(biāo)

E.社會審計(jì)的具體目標(biāo)與管理層認(rèn)定密切相關(guān)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)目標(biāo)是不同的;選項(xiàng)C，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇受到審計(jì)目標(biāo)的影響。

【例題3-單選題】(2019年)下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述中，錯誤的是( )。

A.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

B.審計(jì)人員圍繞審計(jì)目標(biāo)收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)目標(biāo)的確定不影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇

D.審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍和內(nèi)容

【答案】C

【解析】審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。在計(jì)劃階段，審計(jì)人員首先要確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)。選項(xiàng)C錯誤。

【考點(diǎn)2】國家審計(jì)的目標(biāo)(★)

【考點(diǎn)回顧】

1.我國國家審計(jì)的目標(biāo)

按照層次不同，國家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。

根本目標(biāo)：是維護(hù)人民群眾的根本利益;(最高層次目標(biāo))

現(xiàn)實(shí)目標(biāo)：是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展;

直接目標(biāo)：監(jiān)督和評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

2.三個層次目標(biāo)的關(guān)系——相互聯(lián)系、相互依存

(1)根本目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計(jì)工作的最終目的，是現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)。

(2)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)是根本目標(biāo)的具體化。

(3)現(xiàn)實(shí)目標(biāo)既是根本目標(biāo)在現(xiàn)階段的具體體現(xiàn)，又是直接目標(biāo)在一定時(shí)期的方向和指引。

【例題1-單選題】下列關(guān)于我國國家審計(jì)目標(biāo)的表述，錯誤的是( )。

A.根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益

B.現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展

C.直接目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計(jì)工作的最終目的

D.現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是根本目標(biāo)在現(xiàn)階段的具體體現(xiàn)

【答案】C

【解析】根本目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)，是審計(jì)工作的最終目的。

【例題2-單選題】下列有關(guān)國家審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)的說法中，錯誤的是( )。

A.維護(hù)人民群眾的根本利益是根本目標(biāo)

B.推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展是現(xiàn)實(shí)目標(biāo)

C.現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是直接目標(biāo)在一定時(shí)期的方向和指引

D.直接目標(biāo)是根本目標(biāo)在一定發(fā)展階段的分解和具體化

【答案】D

【解析】國家審計(jì)目標(biāo)中，現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是根本目標(biāo)在一定發(fā)展階段的分解和具體化。

【考點(diǎn)3】內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)(★)

【考點(diǎn)回顧】

1.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)：促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2.內(nèi)部審計(jì)的具體目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類型不同，具體審計(jì)目標(biāo)也不同。

(1)合規(guī)審計(jì)的具體目標(biāo)：是確定組織各部門是否遵循了現(xiàn)行法律和法規(guī)，以及專業(yè)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或合同責(zé)任的要求，是否遵循了組織制定的章程、特定的程序或規(guī)則。

(2)財(cái)務(wù)審計(jì)的具體目標(biāo)：是通過實(shí)施審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)部門出具的財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

(3)績效審計(jì)目標(biāo)是評價(jià)組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性，評價(jià)組織內(nèi)部控制的健全性和有效性，評價(jià)組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，有助于組織增加價(jià)值。

【例題1-單選題】促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是指( )。

A.社會審計(jì)具體目標(biāo)

B.國家審計(jì)目標(biāo)

C.內(nèi)部審計(jì)總目標(biāo)

D.內(nèi)部審計(jì)具體目標(biāo)

【答案】C

【解析】促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是指內(nèi)部審計(jì)總目標(biāo)。

【例題2-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)總體目標(biāo)的是( )。

A.促進(jìn)組織完善治理

B.增加企業(yè)價(jià)值

C.報(bào)表的公允性

D.報(bào)表的合法性

E.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

【答案】ABE

【解析】中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布的《第1101號--內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)界定為“促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。

【考點(diǎn)4】社會審計(jì)的目標(biāo)(★★)

【考點(diǎn)回顧】

1.總目標(biāo)：

(1)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;

(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

2.具體審計(jì)目標(biāo)

注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

(1)發(fā)生和存在：已記錄的交易和賬戶余額是真實(shí)發(fā)生、存在。

(2)完整性：已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。

(3)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅阂延涗浀慕灰资前凑_金額反映的，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨痤~恰當(dāng)。

(4)截止：接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。

(5)分類：交易經(jīng)過適當(dāng)分類，記錄于恰當(dāng)?shù)目颇俊?/p>

(6)權(quán)利和義務(wù)：資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。

【例題1-單選題】(2014年)在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是( )。

A.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確

B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間

C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生

D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

【答案】D

【解析】“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。

【例題2-單選題】(2017年)被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是( )。

A.完整性

B.存在或發(fā)生

C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/p>

D.截止

【答案】B

【解析】存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

【例題3-多選題】(2017年)下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無關(guān)的有( )。

A.采購交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)

B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實(shí)際發(fā)生

D.存放在倉庫的物資是否歸被審計(jì)單位所有

E.以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)A是與截止認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)E與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

【例題4-單選題】(2020年)被審計(jì)單位在銷售商品時(shí)規(guī)定了一個月的試用期，在試用期結(jié)束前客戶可以選擇退貨，如未退貨視同其同意購買商品。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入的情況，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是( )。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【答案】A

【解析】應(yīng)在試用期滿時(shí)確認(rèn)收入，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，屬于提前確認(rèn)收入，高估收入與發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。

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