2014年自考"審計(jì)學(xué)"筆記:審計(jì)證據(jù)的收集

更新時(shí)間：2013-11-29 15:03:33 來(lái)源：|0

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摘要審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，因此對(duì)審計(jì)征據(jù)的收集、鑒定和綜合是整個(gè)審計(jì)工作的核心。

　　審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和綜合

　　審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，因此對(duì)審計(jì)征據(jù)的收集、鑒定和綜合是整個(gè)審計(jì)工作的核心。

　　1、審計(jì)證據(jù)的收集

　　確鑿、適用的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員借以提出審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)結(jié)論的重要依據(jù)。審計(jì)人員通過(guò)各種途徑，采用各種方法(如調(diào)查、詢問(wèn)、實(shí)地觀察等)所收集起來(lái)的各種審計(jì)證據(jù)(包括實(shí)物的、書面的、口頭的)加以整理、篩選，使之成為初步符合審計(jì)要求的審計(jì)證據(jù)。

　　2、審計(jì)證據(jù)的鑒定

　　審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行初步整理之后，應(yīng)根據(jù)形成審計(jì)意見(jiàn)所必需的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的充分性和適當(dāng)性的特點(diǎn)，對(duì)初步整理篩選的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定判別，以保證所收集整理的審計(jì)證據(jù)足以支持審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)的鑒定主要包括對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、相關(guān)性和重要性的鑒定。因此審計(jì)人員應(yīng)對(duì)反映不同內(nèi)容的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜∩?，按照重要性的原則，只選擇那些具有代表性、典型的審計(jì)證據(jù)在審計(jì)報(bào)告中加以反映。審計(jì)證據(jù)的取舍標(biāo)準(zhǔn)有：(1)金額的大小;(2)問(wèn)題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。

　　3、審計(jì)證據(jù)的綜合

　　這一階段的任務(wù)，就是將同類性質(zhì)或相似性質(zhì)問(wèn)題的各種審計(jì)證據(jù)歸集在一起，進(jìn)行綜合分析，以便從中找出一個(gè)比較正確的審計(jì)結(jié)論。

　　例如，某種庫(kù)存材料，根據(jù)實(shí)物證據(jù)(盤點(diǎn)表)上列示的數(shù)字為55000元，書面證據(jù)(材料明細(xì)賬)記載的數(shù)字為70000元。實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤點(diǎn)短缺15000元。根據(jù)倉(cāng)庫(kù)保管部門職工陳述(口頭證據(jù))：其中5000元系材料損耗，但尚未辦理報(bào)報(bào)手續(xù)。其余l(xiāng)0000元的短缺數(shù)，原因尚未查清。根據(jù)上述資料進(jìn)行綜合分析的結(jié)果，審計(jì)人員對(duì)該倉(cāng)庫(kù)可以作出如：“該倉(cāng)庫(kù)管理混亂，保管不善，內(nèi)部控制不嚴(yán)，材料短缺、損耗嚴(yán)重”這樣一個(gè)比較正確的結(jié)論來(lái)?？梢?jiàn)，通過(guò)相關(guān)證據(jù)的綜合分析，可以對(duì)審計(jì)事項(xiàng)從總體上，提出比較正確的審計(jì)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)上述三個(gè)階段的工作實(shí)踐，對(duì)審計(jì)對(duì)象中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)，逐步形成一個(gè)比較完整的認(rèn)識(shí)。這對(duì)評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象，提出審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)結(jié)論，有著十分重要的意義。

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