全國2012年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題

　　全國2012年7月高等教育自學(xué)考試

　　審計(jì)學(xué)試題

　　課程代碼：00160

　　一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

　　在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。

　　1.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是( )

　　A.及時(shí)性 B.法律性轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　C.獨(dú)立性 D.科學(xué)性

　　2.審計(jì)的最基本的職能是( )

　　A.經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能 B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

　　C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能 D.經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能

　　3.注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是( )

　　A.獨(dú)立客觀公正 B.專業(yè)勝任能力

　　C.保密 D.職業(yè)行為

　　4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的( )

　　A.15天內(nèi) B.30天內(nèi)

　　C.45天內(nèi) D.60天內(nèi)

　　5.注冊會(huì)計(jì)師王某明知委托單位ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告行為，王某的行為屬于( )

　　A.違約 B.過失

　　C.欺詐 D.嚴(yán)重過失

　　6.審計(jì)程序的起點(diǎn)是( )

　　A.接受業(yè)務(wù)委托 B.計(jì)劃審計(jì)工作

　　C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　7.下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是( )

　　A.銀行進(jìn)賬單 B.銀行對賬單

　　C.采購合同 D.董事會(huì)決議

　　8.Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大差錯(cuò)，則注冊會(huì)計(jì)師對A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是( )

　　A.不需函證 B.可以進(jìn)行函證

　　C.采用肯定式函證 D.采用否定式函證

　　9.注冊會(huì)計(jì)師每年審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行觀察盤點(diǎn)，重點(diǎn)是( )

　　A.本期新增固定資產(chǎn) B.全部固定資產(chǎn)

　　C.廠房建筑物 D.機(jī)器設(shè)備

　　10.企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是( )

　　A.生產(chǎn)任務(wù)通知單 B.領(lǐng)料單

　　C.材料入庫單 D.產(chǎn)品入庫單

　　11.注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)( )

　　A.不予理會(huì) B.要求單獨(dú)存放

　　C.納入盤點(diǎn)范圍 D.要求退回

　　12.注冊會(huì)計(jì)師對存貨審計(jì)的必要程序是( )

　　A.實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤點(diǎn)過程 B.對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄

　　C.審計(jì)人員親自盤點(diǎn) D.編制盤點(diǎn)單

　　13.審計(jì)工作底稿歸( )

　　A.被審計(jì)單位所有 B.委托人所有

　　C.審計(jì)人員所有 D.審計(jì)單位(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)所有

　　14.審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測試程序是( )

　　A.詢問是否存在良好的控制措施 B.現(xiàn)場觀察開票程序

　　C.向客戶函證 D.仔細(xì)復(fù)核會(huì)計(jì)核算是否正確

　　15.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷售收入時(shí)，就應(yīng)注意銷售成立的時(shí)間是以( )

　　A.開出銷售發(fā)票為準(zhǔn) B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)

　　C.對方收到貨物為準(zhǔn) D.收到貨款為準(zhǔn)

　　16.在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，下列程序中最有效的是( )

　　A.審查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的回函

　　B.審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進(jìn)貨之間有無非正常的比例關(guān)系

　　C.審核報(bào)表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬

　　D.審核報(bào)表日前后一段時(shí)間內(nèi)的應(yīng)付憑單

　　17.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)營業(yè)外收入項(xiàng)目時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目入賬，應(yīng)要求其調(diào)整( )

　　A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入 B.接受捐贈(zèng)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓專利收入 D.接受政府補(bǔ)助收入

　　18.注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是( )

　　A.所有銀行存款 B.金額大的銀行存款

　　C.活期存款 D.定期存款

　　19.注冊會(huì)計(jì)師在3月2日完成對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，并開始編寫審計(jì)報(bào)告。3月17日注冊會(huì)計(jì)師得知被審計(jì)單位原估計(jì)敗訴的一項(xiàng)重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會(huì)計(jì)師于4月1日完成了對這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告簽署的日期應(yīng)該是( )

　　A.3月2目 B.3月14日

　　C.3月17日 D.4月1日

　　20.注冊會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該省略責(zé)任段的審計(jì)意見情形是( )

　　A.無保留意見 B.保留意見

　　C.否定意見 D.無法表示意見

　　二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

　　在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。

　　21.在20世紀(jì)初，審計(jì)應(yīng)具有的特點(diǎn)包括( )

　　A.審計(jì)對象擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表 B.審計(jì)目的主要是判斷信用狀況

　　C.審計(jì)報(bào)告使用人只有股東 D.審計(jì)范圍擴(kuò)大到內(nèi)部控制測試

　　E.全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　22.根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)要素包括( )

　　A.三方關(guān)系 B.鑒證對象

　　C.標(biāo)準(zhǔn) D.證據(jù)和鑒證報(bào)告

　　E.質(zhì)量控制

　　23.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯(cuò)報(bào)包括( )

　　A.對事實(shí)的錯(cuò)報(bào) B.涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

　　C.推斷的錯(cuò)報(bào) D.尚未取證的錯(cuò)報(bào)

　　E.財(cái)務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差

　　24.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯(cuò)誤的有( )

　　A.重要性要從會(huì)計(jì)信息使用者角度來看 B.重要性只包括數(shù)量上的錯(cuò)誤

　　C.不同的企業(yè)重要性不同 D.同一企業(yè)不同時(shí)間重要性應(yīng)當(dāng)一致

　　E.財(cái)務(wù)報(bào)告存在的差錯(cuò)都重要

　　25.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過一定的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，這些審計(jì)程序按目的分類包括( )

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B.實(shí)地盤點(diǎn)

　　C.控制測試 D.實(shí)質(zhì)性測試

　　E.承接審計(jì)業(yè)務(wù)

　　26.內(nèi)部控制的要素包括( )

　　A.控制環(huán)境 B.分析程序

　　C.信息系統(tǒng)與溝通 D.控制活動(dòng)

　　E.對控制的監(jiān)督

　　27.下列各項(xiàng)中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有( )

　　A.在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

　　B.發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬

　　C.銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬

　　D.由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查

　　E.對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核

　　28.在資產(chǎn)負(fù)債表日前，注冊會(huì)計(jì)師最可能執(zhí)行的審計(jì)程序有( )

　　A.測試現(xiàn)金內(nèi)部控制 B.對購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行交易測試

　　C.審查或有事項(xiàng) D.查找未入賬的應(yīng)付賬款

　　E.整理審計(jì)檔案

　　29.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問題的項(xiàng)目有( )

　　A.預(yù)付款項(xiàng) B.短期借款

　　C.應(yīng)付賬款 D.管理費(fèi)用

　　E.應(yīng)收賬款

　　30.注冊會(huì)計(jì)師最終的審計(jì)結(jié)果要在審計(jì)報(bào)告中得到反映，審計(jì)報(bào)告的作用主要有( )

　　A.監(jiān)督被審計(jì)單位是否存在錯(cuò)誤與舞弊

　　B.鑒證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允表述

　　C.證明注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)成果

　　D.保護(hù)利益關(guān)系人的合法權(quán)益

　　E.維護(hù)公司管理當(dāng)局的利益

　　三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

　　31.特別風(fēng)險(xiǎn)

　　32.普通過失

　　四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

　　33.簡述各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。

　　34.簡述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。

　　五、論述題(本大題共1小題，共10分)

　　35.注冊會(huì)計(jì)師在對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，收集到下列審計(jì)證據(jù)：

　　(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票;

　　(2)審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表;

　　(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄;

　　(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單;

　　(5)客戶賬簿記錄與注冊會(huì)計(jì)師編制的賬戶核對表。

　　要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠，并說明理由。

　　六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

　　36.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。注冊會(huì)計(jì)師取得2010年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

　　要求：針對上述各種異常情況，說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?

　　37.注冊會(huì)計(jì)師在對X公司2010年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，查得銀行存款日記賬余額為58 000元，銀行對賬單余額為60 540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬;

　　(2)企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4 280元，銀行未入賬;

　　(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2 500元，企業(yè)未入賬：

　　(4)企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3 260元，銀行未入賬;

　　(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12 000

　　元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。

　　要求：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：

　　(2)指出其中可能存在的問題。

　　38.Z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總額為2000萬元。注冊會(huì)計(jì)師在對該公司的2010年度報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下問題：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為900萬元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額900萬元，而應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬元、60萬元和90萬元，該企業(yè)沒有預(yù)收賬款項(xiàng)目;

　　(2)設(shè)備修理費(fèi)5000元記作12月份的費(fèi)用，而發(fā)票上注明為11月份修理;

　　(3)審計(jì)人員清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺600元;

　　(4)該公司長期借款12月份應(yīng)計(jì)利息10萬元尚未入賬;

　　(5)該公司在建的一項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值500萬元，估計(jì)使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部門使用，但該公司的“在建工程”賬戶并未立即結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”賬戶，6月份起至年末又有該項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款利息支出50萬元，記入“在建工程”賬戶。

　　要求：(1)注冊會(huì)計(jì)師對以上問題應(yīng)采取何種對策?如果需要的話，請編制相應(yīng)的調(diào)整或重分類分錄;

　　(2)2010年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表上，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)該是多少?

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