全國2009年1月自學考試高級財務(wù)會計試題

全國2009年1月高等教育自學考試
高級財務(wù)會計試題
課程代碼：00159

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。
1.某公司2006年12月1日購入一項設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為0(同稅法凈殘值)。稅收規(guī)定允許此類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可予稅前扣除。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2008年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是（　?。?
A.800萬元
B.720萬元
C.640萬元
D.560萬元

2.下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（　　）
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元
C.企業(yè)當期確認應(yīng)支付職工薪酬1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可以于當期稅前扣除的部分為800萬元
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預(yù)收賬款500萬元

3.目前我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣（　?。?
A.5000萬元
B.3000萬元
C.1000萬元
D.500萬元

4.以下有關(guān)分部報告的敘述中，錯誤的是（　　）
A.分部報告通常作為財務(wù)報告的組成部分予以披露
B.主要分部報告可以采用業(yè)務(wù)分部報告或地區(qū)分部報告的形式
C.分部信息與企業(yè)財務(wù)報表總額不需要銜接
D.分部負債信息不包括與企業(yè)整體相關(guān)的遞延所得稅負債

5.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（　?。?
A.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)當以本中期期間為基礎(chǔ)編制
B.中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期期末為基礎(chǔ)進行
C.中期財務(wù)報告的附注需重復披露上年度財務(wù)報告中已經(jīng)披露的信息
D.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)披露分部的所有信息

6.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約成本3萬元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（　?。?
A.25萬元
B.27萬元
C.32萬元
D.34萬元

7.承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（　?。?
A.銀行同期貸款利率
B.租賃合同中規(guī)定的利率
C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率
D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

8.下列關(guān)于新設(shè)合并的表述，正確的是（　　）
A.兩個或兩個以上的企業(yè)合并組成一個單一的企業(yè)，其中一個企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)因合并而注銷其法人資格
B.兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新企業(yè)
C.控股合并后母子公司均繼續(xù)存在并經(jīng)營，且相互組成一個集團
D.通常情況下，新設(shè)合并后原有企業(yè)的股東不再是新企業(yè)的股東

9.同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，一般應(yīng)于發(fā)生時計入（　　）
A.合并成本
B.管理費用
C.財務(wù)費用
D.資本公積

10.下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是（　?。?
A.上市公告書
B.招股說明書
C.年度報告
D.公司管理辦法

11.以多次交換實現(xiàn)企業(yè)合并的交易，其合并成本應(yīng)該是（　?。?
A.購買日的歷史成本
B.購買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價值
C.購買日支付的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值
D.每一購買日單項交易成本之和

12.在合并會計報表中，下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（　　）
A.抵銷分錄有時也用于編制個別會計報表
B.抵銷分錄可以記入賬簿
C.編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計報表各項目匯總
D.編制抵銷分錄是用來抵銷集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)對個別報表的影響

13.在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應(yīng)調(diào)整“未分配利潤――年初”項目的金額為（　　）
A.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額
B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額
C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額
D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

14.子公司上期用20000元購入母公司成本為16000元的貨物，全部形成期末存貨，本期銷售其中的70%，售價18000元；子公司本期又用40000元購入母公司成本為34000元的貨物，沒有銷售，全部形成存貨。則期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（　?。?
A.7200元
B.6000元
C.4000元
D.1200元

15.企業(yè)內(nèi)部集團交易的固定資產(chǎn)，到期報廢清理期間需要抵銷的內(nèi)容是（　?。?
A.上期多計提的折舊費用
B.上期少計提的折舊費用
C.本期多計提的折舊費用
D.下期少計提的折舊費用

16.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，下列各項中，會引起籌資活動現(xiàn)金流量增減變動的是（　?。?
A.子公司依法減資支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金
B.子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金
D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

17.下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映的是（　?。?
A.以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
C.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金
D.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金

18.2008年2月1日A公司向B公司股東定向增發(fā)1000萬股普通股(每股面值為1元)，對B公司進行合并，所發(fā)行股票每股市價4元，并于當日取得B公司70%的股權(quán)。B公司購買日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)確認的合并商譽為（　?。?
A.1000萬元
B.960萬元
C.850萬元
D.750萬元

19.在非同一控制下，合并成本小于所獲可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)該記入的賬戶是（　?。?
A.“管理費用―購置成本”
B.“無形資產(chǎn)―商譽”
C.“營業(yè)外收入”
D.“營業(yè)外支出”

20.一般物價水平會計的計量單位是（　?。?
A.期末名義貨幣
B.以期末名義貨幣為等值貨幣
C.期初名義貨幣
D.以期初名義貨幣為等值貨幣

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
在每小題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。
2l.下列各種情形中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（　?。?
A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
C.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)
E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)

22.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（　?。?
A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備
B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備
C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧
D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債
E.根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預(yù)計負債

23.甲公司為上市公司，下列企業(yè)中與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（　?。?
A.甲公司的母公司
B.甲公司的子公司
C.甲公司聯(lián)營企業(yè)
D.持有甲公司2%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司
E.給甲公司提供大量貸款的銀行

24.企業(yè)在確定地區(qū)分部時，應(yīng)考慮的主要因素有（　?。?
A.所處經(jīng)濟和政治環(huán)境的相似性
B.在不同地區(qū)的經(jīng)營之間的關(guān)系
C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營相關(guān)的特定風險
D.外匯管理的規(guī)定
E.外匯風險

25.下列對于同一控制下企業(yè)合并的說法，正確的有（　?。?
A.同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用，一般應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益
B.合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債
C.合并方在合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變
D.合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值，相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，不作為資產(chǎn)的處置損益
E.合并方在編制合并日的合并利潤表時，應(yīng)包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤

26.下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并報表時應(yīng)納入合并范圍的公司有（　?。?
A.甲公司(W公司擁有其60%的股權(quán))
B.乙公司(甲公司擁有其55%的股權(quán))
C.丙公司(W公司擁有其30%的股權(quán)，甲公司擁有其40%的股權(quán))
D.丁公司(W公司擁有其20%的股權(quán)，乙公司擁有其40%的股權(quán))
E.戊公司(W公司擁有其50%的股權(quán))

27.下列項目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有（　?。?
A.會計政策變更當期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額
B.會計估計變更的原因
C.未決訴訟
D.關(guān)聯(lián)方交易的定價政策
E.關(guān)聯(lián)方交易未結(jié)算項目的金額

28.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（　?。?
A.收到的出口退稅款
B.收到交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利
C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入
D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入
E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項

29.下列在變現(xiàn)價值會計模式中，采用的方法有（　　）
A.取消了損益類賬戶
B.資產(chǎn)類賬戶按現(xiàn)時銷售價格記賬
C.以報告期末全部凈資產(chǎn)變現(xiàn)價值較前期變現(xiàn)價值的凈增加額作為本期損益
D.廢止了傳統(tǒng)財務(wù)會計賬簿體系
E.報表編制采用了與傳統(tǒng)財務(wù)會計完全不同的方法

30.下列在一般物價水平會計模式中，采用的方法有（　?。?
A.以名義貨幣作為計量單位
B.以等值貨幣作為計量單位
C.以歷史成本和一般物價水平變動為計價基準
D.單獨建立賬戶體系進行核算
E.不單獨建立賬戶體系進行核算

三、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
31.衍生金融工具計量的原則包含哪些內(nèi)容？
32.中期財務(wù)報告應(yīng)遵循的原則是什么？

四、核算題(本大題共5小題，第33、35小題14分，第34、37小題6分，第36小題10分，共50分)
33.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司以人民幣為記賬本幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下表所示：

項目	外幣賬戶余額(萬美元)	匯率	人民幣賬戶余額(萬元人民幣)
銀行存款	800	7.0	5600
應(yīng)收賬款	400	7.0	2800
應(yīng)付賬款	20	7.0	1400

長城公司2008年4月發(fā)生的外幣交易或事項如下：
(1)3日，將100萬美元兌換人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為l美元=7.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。
(2)10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。
(3)14日，出口銷售一批商品，銷售價為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。
(4)20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款是2月份出口銷售發(fā)生的。
(5)25日，以每股10美元價格(不考慮相關(guān)稅費)購入美國里爾公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。
(6)30日，當日市場匯率為1美元=6.7元人民幣。
要求：
(1)為上述業(yè)務(wù)編制該公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄(貨幣單位：萬元)。
(2)填列該公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”，匯兌損失以“-”表示)。

外幣賬戶	4月30日匯兌損益(萬元人民幣)
銀行存款(美元戶)
應(yīng)收賬款(美元戶)
應(yīng)付賬款(美元戶)

34.東方電力公司2008年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表：單位：元

	項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)	暫時性差異
				應(yīng)納稅 暫時性差異	可抵扣 暫時性差異
	存貨	20 000 000	24 000 000		4 000 000
	交易性金融資產(chǎn)	30 600 000	30 000 000	600 000
	固定資產(chǎn)	70 000 000	70 000 000
	無形資產(chǎn)	9 000 000	0	9 000 000
	預(yù)計負債	1 000 000	0		1 000 000
	應(yīng)付賬款	800 000	800 000
	合計			9 600 000	5 000 000

該公司適用的稅率是25%，當期按照稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交所得稅為800萬元。該企業(yè)預(yù)計，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：計算遞延所得稅負債、遞延所得稅資產(chǎn)以及列示在利潤表中的所得稅費用數(shù)額。
35.新科公司于2008年初將一部機器按公允價值510275元出售給新豐公司，其成本為500000元，累計折舊100000元，并且立即簽約租回，租賃方式為融資租賃。租期四年，每年年初支付租金150000元，租賃期滿機器無殘值，所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給新科公司，估計機器的使用年限為四年。未實現(xiàn)售后租回損益按租賃期平均攤銷(設(shè)租賃合約利率為12%)。
要求：
(1)計算未實現(xiàn)售后租回損益。
(2)為新科公司編制2008年1月1日和2008年12月31日的會計分錄。(保留整數(shù)，四舍五入)
36.甲公司和乙公司為丙公司同一控制下的兩家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司(丙公司)取得乙公司100%的股權(quán)，合并后乙公司仍然維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，甲公司以每股面值l元作為對價，發(fā)行375萬股本公司普通股。假設(shè)甲、乙公司采用的會計政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：
甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成表單位：萬元

甲公司		乙公司
項目	金額	項目	金額
股本	2250	股本	375
資本公積	625	資本公積	125
盈余公積	500	盈余公積	250
未分配利潤	1250	未分配利潤	500
合計	4625	合計	1250

甲公司在確認對乙公司長期股權(quán)投資以后，假設(shè)其資本公積賬面余額中包括股本溢價為1125萬元。
要求：
(1)編制甲公司合并日的會計分錄。
(2)計算乙公司應(yīng)轉(zhuǎn)入甲公司的留存收益數(shù)額，并編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄。
37.正廣公司因經(jīng)營管理不善，嚴重虧損，無法進行重組計劃，便于2008年2月向法院申請破產(chǎn)。法院于4月初宣告該公司實行破產(chǎn)清算，清算組由債權(quán)、債務(wù)相關(guān)責任部門組成。截止到4月初該公司各項賬戶余額如下：
賬戶余額表
2008年4月1日貨幣單位：元

總賬科目	借方余額	貸方余額	總賬科目	借方余額	貸方余額
貨幣資金	63250		應(yīng)付賬款		110500
應(yīng)收賬款	122300		應(yīng)付職工薪酬		202250
其他應(yīng)收款	15000		應(yīng)交稅費		200700
原材料	48250		其他應(yīng)付款		229050
庫存商品	62050		長期借款		438250
長期股權(quán)投資	179000		實收資本		125000
固定資產(chǎn)(凈額)	353500		資本公積		15750
無形資產(chǎn)	125000		盈余公積		22070
長期待攤費用	266250		利潤分配		42780
待處理財產(chǎn)損溢	151750
合計	1386350		合計		1386350

其他資料：
清算組對該企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面審查之后得出下列結(jié)論：
(1)應(yīng)收賬款11295元無法收回，準予核銷。
(2)清查中發(fā)現(xiàn)短缺庫存原材料6735元。
(3)注銷無形資產(chǎn)15000元。
要求：根據(jù)上述資料，計算清算凈損失。

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