2022年高級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)考試真題和答案

2021年以后制造業(yè)未形成無形資產(chǎn)加計扣除比例100%，300×100%=300萬元，應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額300萬元

①企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2%部分準予扣除。

繳職工工會經(jīng)費的扣除限額為1000×2%=20萬元，實際發(fā)生額30萬超過限額，應(yīng)調(diào)增10萬元。

②企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%部分，準予扣除

職工福利費的扣除限額為1000×14%=140萬元，實際發(fā)生職工福利費支出200萬元超過限額60萬元，應(yīng)調(diào)增60萬元。

③企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資、薪金總額的8%部分，準予扣除

1000×8%=80(萬元)，實際發(fā)生70萬，無需納稅調(diào)整

④綜上所述，業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額共計70萬元

①廣告費的扣除限額為(1000+9000)×15%=1500萬元

②當年的廣告費為1000萬元，可以全額扣除。

③上年未抵扣的廣告費400萬元，今年可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，可以調(diào)減400萬元。

④非廣告性質(zhì)的贊助支出200萬元不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。

⑤綜上所述，業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額200萬元。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

發(fā)生額的60%，100×60%=60(萬元)。

銷售收入的5‰，(1000+9000)×5‰=50(萬元)

故業(yè)務(wù)(4)扣除限額為50萬元，應(yīng)當調(diào)增100-50=50(萬元)。