2022年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》入門(mén)知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售額確定的一般規(guī)則

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知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售額確定的一般規(guī)則

銷(xiāo)售額，通常是指納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額

增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷(xiāo)售額;如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額。

(1)增值稅銷(xiāo)售的換算方式：

不含增值稅銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率/征收率)

(2)是否為含稅金額的判斷方式：

1)題目通常會(huì)明確交待是否含稅，需認(rèn)真閱讀題干。

2)價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入。

3)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)屬于含稅價(jià)。

4)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上“金額”欄內(nèi)注明的金額(考試中稱(chēng)為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額”)為不含稅金額。

5)需要并入銷(xiāo)售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。

2.價(jià)外費(fèi)用的識(shí)別

(1)價(jià)外費(fèi)用(或稱(chēng)“價(jià)外收入”，屬于含稅收入)，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

(2)除另有規(guī)定外，價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)(價(jià)稅分離后)并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。

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