2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》知識點及習(xí)題:消費稅與增值稅的聯(lián)系與區(qū)別
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【知識點】消費稅與增值稅的聯(lián)系與區(qū)別
一、消費稅與增值稅的聯(lián)系：
1.兩者都屬于流轉(zhuǎn)稅;
2.對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據(jù)大多數(shù)情況下是一致的。
二、消費稅與增值稅的區(qū)別：
1.范圍不同:消費稅征收范圍具有選擇性，只對15個列舉的稅目征稅，不是對所有的消費品都征收;而增值稅普遍征收;
2.與價格的關(guān)系不同：消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中包含消費稅，且計算企業(yè)所得稅時可以，而增值稅是價外稅，計稅依據(jù)中不包含增值稅，且計算企業(yè)所得稅時不可以稅前扣除;
3.納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙批發(fā)和超豪華小汽車外只在單一環(huán)節(jié)征收，而增值稅在所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收。
【例題·單選】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A. 零售卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通化妝品
D. 進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
【參考答案】B
【解析】A卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，只有在廣義生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。選項C，征收增值稅不征收消費稅;選項D，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目，免征增值稅。
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