2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前5天試題

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1、以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;目標(biāo)的常用控制測(cè)試的是(　)。

A、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

B、檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

C、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

D、審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志

【正確答案】 D

【答案解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

2、檢查丙公司2012年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)丙公司于2013年4月20日支付了其控股股東丁公司賬齡長(zhǎng)達(dá)4年的應(yīng)付賬款1 000萬(wàn)元(丙公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出)。對(duì)此，丙公司在其2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行如下的披露，其中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是(　)。

A、作為期后事項(xiàng)，調(diào)整丙公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目

B、在附注中說明未償還此筆款項(xiàng)的原因

C、在附注中說明此筆款項(xiàng)已于資產(chǎn)負(fù)債表日后償還

D、在附注說明欠有丁公司的款項(xiàng)

【正確答案】 A

【答案解析】 對(duì)于上市公司，通常應(yīng)在附注中說明是否欠持5%表決權(quán)股份的股東單位賬款，說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項(xiàng)中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。題中欠款歸還的情況同時(shí)具備這三個(gè)條件，均應(yīng)披露。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是(　)。

A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

B、分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

C、計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D、分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的波動(dòng)情況

【正確答案】 D

【答案解析】 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn);并注意其是否可能無(wú)須支付，對(duì)確實(shí)無(wú)須支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。

4、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是(　)。

A、任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

C、對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

【正確答案】 A

【答案解析】 一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹�證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，下列屬于收益性支出的是(　)。

A、發(fā)生的日常維修費(fèi)用

B、發(fā)生的設(shè)備更新改造支出

C、發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出

D、建造固定資產(chǎn)期間取得的專門借款利息(建造期間在一年以上)

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)BCD均滿足固定資產(chǎn)的資本化條件，屬于資本化支出。

6、在購(gòu)貨業(yè)務(wù)中，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一般為一式四聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交(　)。

A、編制請(qǐng)購(gòu)單的部門

B、驗(yàn)收部門

C、應(yīng)付憑單部門

D、供應(yīng)商

【正確答案】 D

【答案解析】 送交供應(yīng)商的應(yīng)是訂購(gòu)單的正聯(lián)，其副聯(lián)無(wú)需送交供應(yīng)商。

7、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)不同固定資產(chǎn)的所有權(quán)實(shí)施的審計(jì)程序中，不正確的是(　)。

A、針對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常通過審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定

B、針對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等(如行車證)

C、針對(duì)房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單(房產(chǎn)稅、契稅等)、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件

D、針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)本期折舊計(jì)提是否正確，是否作為自有資產(chǎn)進(jìn)行管理

【正確答案】 D

【答案解析】 針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃。

8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)程序的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A、對(duì)已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊

B、實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加和減少的固定資產(chǎn)

D、審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

【正確答案】 C

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無(wú)法通過觀察發(fā)現(xiàn)。

9、固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下的審計(jì)結(jié)論，其中不正確的是(　)。

A、對(duì)某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程

B、對(duì)某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

C、對(duì)用一般借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議將符合資本化條件的借款費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值中

D、由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測(cè)試

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

10、已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄的關(guān)鍵內(nèi)部控制不包括(　)。

A、采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)

B、訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬

C、驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

D、應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬

【正確答案】 A

【答案解析】 A選項(xiàng)是所記錄的采購(gòu)都卻已收到商品或已接受勞務(wù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。

考試結(jié)束后，2019年12月下旬公布成績(jī)。為了方便考生及時(shí)獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒您2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定某事項(xiàng)為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，即亦符合強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的標(biāo)準(zhǔn)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分描述該事項(xiàng)，不得對(duì)該事項(xiàng)使用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定某事項(xiàng)為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)還確定存在其他的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分和“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”部分分別反映

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見，則需要謹(jǐn)慎考慮還需要溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見時(shí)，則需要謹(jǐn)慎考慮在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見時(shí)，不得在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，除非法律法規(guī)要求溝通。

2.以下事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)可能需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有(　　)。

A.管理層凌駕于控制之上的行為導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.長(zhǎng)期合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)、

C.重大投資事項(xiàng)

D.商譽(yù)減值測(cè)試

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)可能需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括特別風(fēng)險(xiǎn)(例如：重大非常規(guī)交易、收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于控制之上的行為導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等)、重大審計(jì)判斷(例如，商譽(yù)減值測(cè)試、長(zhǎng)期合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)、衍生金融工具計(jì)量、保險(xiǎn)公司涉及的精算等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定的重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)時(shí)需要特別考慮該方面)、本期重大交易和事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響(例如，當(dāng)期發(fā)生的并購(gòu)事項(xiàng)、重組事項(xiàng)、重大投資事項(xiàng)等)。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)中，確定哪些事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(　　)。

A.為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度

C.該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮

D.識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)中，確定哪些事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)�？紤]因素包括：(1)該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性(包括從金額和性質(zhì))。(2)與該事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度。(3)從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)(如有)的性質(zhì)和重要程度。(4)為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度，包括：①為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)而實(shí)施審計(jì)程序或評(píng)價(jià)這些審計(jì)程序的結(jié)果(如有)在多大程度上需要特殊的知識(shí)或技能;②就該事項(xiàng)在項(xiàng)目組之外進(jìn)行咨詢的性質(zhì)。(5)在實(shí)施審計(jì)程序、評(píng)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果、獲取相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，尤其是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷變得更加主觀時(shí)。(6)識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度。(7)該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮。例如，長(zhǎng)期合同的收入確認(rèn)、訴訟或其他或有事項(xiàng)等方面，可能需要重點(diǎn)關(guān)注，并且可能影響其他會(huì)計(jì)估計(jì)。

4.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言應(yīng)當(dāng)同時(shí)說明下列事項(xiàng)(　　)。

A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)

B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)

C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見

D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見

【正確答案】BC

【答案解析】關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分的引言應(yīng)當(dāng)同時(shí)說明下列事項(xiàng)：(1)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。(2)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。

5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定不在審計(jì)報(bào)告中溝通某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)就以下方面與治理層溝通(　　)。

A.有必要根據(jù)相關(guān)道德要求考慮溝通某一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)帶來(lái)的后果

B.在適當(dāng)時(shí)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠鼓勵(lì)管理層和治理層公開披露與該事項(xiàng)相關(guān)的信息

C.了解被審計(jì)單位未公開披露該事項(xiàng)的原因以及管理層對(duì)披露所帶來(lái)的負(fù)面后果(如有)的看法

D.管理層和治理層強(qiáng)調(diào)是否已就該事項(xiàng)與適當(dāng)?shù)膱?zhí)法或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，尤其是這些溝通看起來(lái)是否能夠支持管理層關(guān)于公開披露該事項(xiàng)不適當(dāng)?shù)恼J(rèn)定

【正確答案】ABCD

【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定不在審計(jì)報(bào)告中溝通某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，則需要與治理層溝通：(1)了解被審計(jì)單位未公開披露該事項(xiàng)的原因以及管理層對(duì)披露所帶來(lái)的負(fù)面后果(如有)的看法;(2)管理層和治理層強(qiáng)調(diào)是否已就該事項(xiàng)與適當(dāng)?shù)膱?zhí)法或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，尤其是這些溝通看起來(lái)是否能夠支持管理層關(guān)于公開披露該事項(xiàng)不適當(dāng)?shù)恼J(rèn)定;(3)在適當(dāng)時(shí)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠鼓勵(lì)管理層和治理層公開披露與該事項(xiàng)相關(guān)的信息;(4)有必要根據(jù)相關(guān)道德要求考慮溝通某一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)帶來(lái)的后果。

6.以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標(biāo)的常用控制測(cè)試程序的有(　)。

A、檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

B、檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整性

C、檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

D、審核采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志

【正確答案】 AB

【答案解析】 若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購(gòu)貨，違反了存在目標(biāo);審核采購(gòu)價(jià)格及折扣，與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偰繕?biāo)有關(guān)。

7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購(gòu)貨都確已收到商品或接受勞務(wù)”作為一項(xiàng)重要的控制目標(biāo)加以測(cè)試。這一測(cè)試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有(　)。

A、有關(guān)職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購(gòu)而侵吞公款

B、A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)買個(gè)人用品

C、支付A公司管理人員在俱樂部的個(gè)人會(huì)費(fèi)

D、支付管理人員及其家屬的度假費(fèi)用

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務(wù)，而賬面卻加以記錄。

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過下列審計(jì)程序，可以查找被審計(jì)單位未入賬的應(yīng)付賬款的有(　)。

A、審查資產(chǎn)負(fù)債表日收到，但尚未處理的購(gòu)貨發(fā)票

B、審查應(yīng)付賬款函證的回函

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的支票存根

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日已入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票的商品的有關(guān)記錄

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日已收到發(fā)票，而審計(jì)時(shí)尚未處理，則表明相應(yīng)的應(yīng)付賬款尚未入賬;選項(xiàng)B，函證雖不能絕對(duì)保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，但對(duì)其供應(yīng)商函證可能發(fā)現(xiàn)未記錄的應(yīng)付賬款;選項(xiàng)C，通過支票存根可以追查付款是否屬于支付上年的購(gòu)貨;選項(xiàng)D，商品已在資產(chǎn)負(fù)債表日入庫(kù)，而尚未收到購(gòu)貨發(fā)票則表明上年有可能未入賬。

9.采購(gòu)與付款循環(huán)通常要經(jīng)過的程序有(　)。

A、請(qǐng)購(gòu)

B、訂貨

C、驗(yàn)收

D、付款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 采購(gòu)與付款循環(huán)通常要經(jīng)過這樣的程序：請(qǐng)購(gòu)→訂貨→驗(yàn)收→付款。

10.經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和有預(yù)先編號(hào)的憑單為記錄采購(gòu)交易提供了依據(jù)，與這些控制相關(guān)的主要認(rèn)定有(　)。

A、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)

B、發(fā)生

C、完整性

D、分類和可理解性

【正確答案】 BC

【答案解析】 連續(xù)編號(hào)的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，經(jīng)過批準(zhǔn)是防止虛構(gòu)業(yè)務(wù)，即發(fā)生和完整性認(rèn)定。

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三、簡(jiǎn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)存在下列內(nèi)部控制：

(1)各部門需要購(gòu)買的貨物或勞務(wù)，統(tǒng)一匯總至請(qǐng)購(gòu)部門，由請(qǐng)購(gòu)部門對(duì)需求部門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。

(2)對(duì)于超過預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，經(jīng)請(qǐng)購(gòu)部門經(jīng)理審批可先行請(qǐng)購(gòu)，然后履行預(yù)算調(diào)整程序。

(3)審核通過的采購(gòu)需求，由請(qǐng)購(gòu)部門編寫請(qǐng)購(gòu)單，提交采購(gòu)部門進(jìn)行采購(gòu)。請(qǐng)購(gòu)單連續(xù)編號(hào)。

(4)對(duì)于大宗采購(gòu)，由采購(gòu)員選擇三家以上的供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)后報(bào)采購(gòu)部經(jīng)理，由采購(gòu)部經(jīng)理選定供應(yīng)商。

(5)對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)聘請(qǐng)外部老師參與相關(guān)工作。

(6)采購(gòu)的貨物到貨后，由倉(cāng)庫(kù)部門核對(duì)采購(gòu)貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)與合同是否一致，對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6)，指出甲公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，簡(jiǎn)要說明理由。

【正確答案】

(1)不存在缺陷。

(2)存在缺陷。對(duì)于超預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

(3)不存在缺陷。

(4)存在缺陷。對(duì)于大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。

(5)不存在缺陷。

(6)存在缺陷。應(yīng)由獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收部門核對(duì)采購(gòu)貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號(hào)與合同是否一致，對(duì)貨物進(jìn)行驗(yàn)收。

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