2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題：第一章審計概述

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2015年注冊會計師考試《審計》模擬試題匯總

　　二、多項選擇題

　　1、關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

　　B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

　　C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

　　D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師為了將檢查風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A不恰當(dāng)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項B不恰當(dāng)，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項C不恰當(dāng)，審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險應(yīng)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項D不恰當(dāng)，注冊會計師為了將審計風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足審計風(fēng)險低水平的要求，檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計風(fēng)險滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

　　2、關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.在審計業(yè)務(wù)中，財務(wù)報表是由被審計單位管理層負(fù)責(zé)的，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的

　　B.責(zé)任方和預(yù)期使用者就是同一方

　　C.審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的關(guān)系是注冊會計師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的財務(wù)報表提出結(jié)論

　　D.是否存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)，在審計業(yè)務(wù)中，責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。這里董事會和管理層屬于責(zé)任方，監(jiān)事會屬于預(yù)期使用者之一。

　　3、關(guān)于審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人之一的預(yù)期使用者，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.預(yù)期使用者可能主要是指與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　B.預(yù)期使用者可能是指特定的使用者

　　C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用財務(wù)報表的組織或人員

　　D.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當(dāng)，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，如果財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，就不存在審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的預(yù)期使用者的問題。

　　4、關(guān)于財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報

　　B.合理保證財務(wù)報表整體不存在舞弊

　　C.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　D.出具審計報告，并向相關(guān)行業(yè)監(jiān)管部門溝通

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不恰當(dāng)，因為注冊會計師審計目標(biāo)不是為了合理保證財務(wù)報表不存在舞弊，而是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報;選項D不恰當(dāng)，注冊會計師出具的審計報告應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表的相關(guān)責(zé)任人(管理層、治理層)溝通，而不是簡單的對外通報，從保密原則的角度不能隨意將審計客戶信息對外公布。

　　5、以下情形中，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，其應(yīng)當(dāng)選擇的實質(zhì)性程序包括( )。

　　A.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　B.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對

　　C.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

　　D.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師實施選項A的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認(rèn)長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”是否恰當(dāng);注冊會計師實施選項B、C、D的實質(zhì)性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定恰當(dāng)與否。

　　6、注冊會計師在計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序。以下有關(guān)對風(fēng)險評估程序的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師如果不實施風(fēng)險評估程序，則無法評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　B.注冊會計師實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)

　　C.注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序貫穿于整個審計過程

　　D.注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序是在計劃審計工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。注冊會計師在計劃審計工作階段需要實施風(fēng)險評估程序來了解、識別、評估財務(wù)報表錯報風(fēng)險，以便設(shè)計進(jìn)一步審計程序;隨著實施控制測試和實質(zhì)性程序得到的審計證據(jù)，注冊會計師可能需要對計劃階段評估的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行再評價，甚至修改或擴大審計程序;在審計終結(jié)階段，注冊會計師需要匯總錯報，有可能匯總的錯報超過注冊會計師的預(yù)期，此時注冊會計師還需要對已識別的錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，并考慮是否追加審計程序，以合理保證已識別的未更正錯報連同未識別錯報的匯總數(shù)不超過重要性水平。

　　7、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價審計證據(jù)

　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

　　D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量;同時，財務(wù)報表審計是為了增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

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