2014年注冊會計師《審計》第二十四章練習題:會計事務所業(yè)務質(zhì)量控制
2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識,提高備考效果,環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習題,希望對廣大考生有所幫助。
一、單項選擇題
1、下列選項中,不屬于會計師事務所強化職業(yè)道德的途徑的是( )。
A、會計師事務所領導層的示范
B、教育和培訓
C、社會監(jiān)督
D、對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理
2、會計師事務所應當每( )年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。
A、1
B、2
C、3
D、4
3、挑選和委派項目合伙人是鑒證業(yè)務質(zhì)量控制的重要方面。會計師事務所的下列與項目合伙人挑選及委派相關的做法中,不適當?shù)氖? )。
A、對于每項鑒證業(yè)務,委派兩名項目合伙人
B、將項目合伙人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關鍵人員
C、清楚地界定項目合伙人的職責、并告知其職責
D、項目合伙人具有履行職責的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、權限和時間
4、事務所質(zhì)量控制制度中關于獨立性的下述安排中,不正確的是( )。
A、會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
B、對所有的上市公司財務報表審計,按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負責人
C、事務所制定的有關獨立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員,不包括外聘老師
D、當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時,會計師事務所可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函
5、會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是( )。
A、會計師事務所應當實行周期性的檢查,周期最長不得超過2年
B、在每個周期內(nèi),對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查
C、在選取單項業(yè)務進行檢查時,可以不事先告知相關項目組
D、參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查,以確保熟悉該項業(yè)務
6、項目質(zhì)量控制復核是確保業(yè)務執(zhí)行質(zhì)量的重要措施,以下說法不正確的是( )。
A、對于項目中遇到的關鍵事項,項目質(zhì)量控制復核人員不可以代替項目組進行決策
B、所有的上市實體報表審計業(yè)務及符合標準的其他業(yè)務以外的業(yè)務可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核
C、事務所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學生擔任項目質(zhì)量控制復核人員
D、小型會計師事務所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復核
7、下列關于項目質(zhì)量控制復核的說法中,錯誤的是( )。
A、對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核
B、會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員,在出具報告前,對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程
C、項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任
D、只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后,項目合伙人才可以出具報告
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二、多項選擇題
1、項目質(zhì)量控制復核是確保業(yè)務執(zhí)行質(zhì)量的重要措施,以下說法正確的有( )。
A、所有的上市實體報表審計業(yè)務及符合標準的其他業(yè)務以外的業(yè)務可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核
B、小型會計師事務所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復核
C、事務所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學生擔任項目質(zhì)量控制復核人員
D、對于項目中遇到的關鍵事項,項目質(zhì)量控制復核人員直接對其進行決策
2、下列說法中,正確的有( )。
A、確定復核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作
B、注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于事務所的工作底稿,無須經(jīng)被咨詢者認可
C、只有意見分歧問題得到解決,項目合伙人才能出具報告
D、項目質(zhì)量控制復核可以減輕項目合伙人的責任
3、關于項目質(zhì)量控制復核人員客觀性的保持,以下政策可行的有( )。
A、如果可行,不由項目合伙人挑選
B、在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務
C、不代替項目組進行決策
D、確保不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形
4、會計師事務所應當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工,按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務,以使會計師事務所和項目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有( )。
A、需要考慮獨立性和客觀性的情形
B、擬執(zhí)行工作的時間
C、需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能
D、業(yè)務類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險
5、會計師事務所在確定周期性檢查的組織方式,包括對單項業(yè)務檢查時間的安排時,應考慮的因素包括( )。
A、會計師事務所的規(guī)模
B、分支機構的數(shù)量及分布
C、會計師事務所業(yè)務和組織結構的性質(zhì)及復雜程度
D、人員和分支機構的權限
6、下列屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的有( )。
A、業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任
B、人力資源
C、監(jiān)控
D、業(yè)務工作底稿
7、下列說法中,正確的有( )。
A、項目質(zhì)量控制復核不可以代替項目合伙人的責任
B、注冊會計師業(yè)務咨詢形成的記錄屬于事務所的工作底稿,無須經(jīng)被咨詢者認可
C、意見分歧問題未得到解決,項目合伙人可以應時間要求先行出具報告
D、確定復核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作
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三、簡答題
1、W會計師事務所接受委托,負責審計上市公司M公司2012年度賬務報表,并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時,A注冊會計師根據(jù)其審計M公司的多年經(jīng)驗,認為M公司2012年度財務報表不存在重大錯報風險,應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中,A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿,并委派其所在業(yè)務部的B注冊會計師負責M公司項目質(zhì)量控制復核。項目組內(nèi)部在某項重大問題上存在分歧,經(jīng)主任會計師批準,A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后,B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核,沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。
要求:
針對上述情形,指出存在哪些可能違反審計準則和質(zhì)量控制準則的情況,并簡要說明理由。
2、回答如下問題:
什么是項目質(zhì)量控制復核?對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時,復核人員應當同時考慮哪些事項?項目質(zhì)量控制復核與項目組內(nèi)部復核有何區(qū)別?
答案部分
一、單項選擇題
1、C
【答案解析】會計師事務所強化職業(yè)道德的途徑包括:會計師事務所領導層的示范;教育和培訓;監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。
2、A
【答案解析】會計師事務所應當制定政策和程序,以合理保證會計師事務所及其人員,保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性,其中需要獲取所有受獨立性要求約束人員的書面確認函,期間為每年至少一次。
3、B
【答案解析】質(zhì)量控制準則規(guī)定對每個業(yè)務至少委派一名項目合伙人,A并無不當;B中告知履歷的做法不妥。C、D屬于準則規(guī)定。
4、C
【答案解析】事務所制定的有關獨立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務中所有應保持獨立性的人員,包括外聘老師,故C不對。其余各項皆符合事務所質(zhì)量控制準則的要求。
5、C
【答案解析】選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。
6、C
【答案解析】項目質(zhì)量控制復核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責需要的技術資格,選項C錯誤。
7、C
【答案解析】項目質(zhì)量復核不可以減輕項目合伙人的責任。
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二、多項選擇題
1、AB
【答案解析】項目質(zhì)量控制復核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責需要的技術資格,選項C錯誤;為保證項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性,不可以代替項目組進行決策,選項D錯誤。
2、AC
【答案解析】注冊會計師應當完整記錄咨詢情況,且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄,應當經(jīng)被咨詢者認可,選項B錯誤;項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任,更不能替代項目合伙人的責任,選項D錯誤。
3、ABCD
【答案解析】會計師事務所需要制定政策和程序,以保持項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性。因此,這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復核人員符合下列規(guī)定:
(1)如果可行,不由項目合伙人挑選;
(2)在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務;
(3)不代替項目組進行決策;
(4)不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。
因此選項ABCD均正確。
4、ABCD
【答案解析】除了上述應當考慮的事項外,會計師事務所還應考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓的機會。
5、ABCD
【答案解析】除了上述四個因素外,還應包括前期實施監(jiān)控程序的結果和與特定客戶和業(yè)務相關的風險。
6、ABC
【答案解析】除了上述三項外,還包括對業(yè)務執(zhí)行、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持。
7、AD
【答案解析】注冊會計師應當完整記錄咨詢情況,且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄,應當經(jīng)被咨詢者認可,選項B錯誤;只有意見分歧得到解決,項目合伙人才可以出具報告,選項C錯誤。
三、簡答題
1、(1)未實施風險評估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計準則規(guī)定,A注冊會計師應了解M公司及其環(huán)境,實施風險評估程序。
(2)項目組成員之間相互復核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準則規(guī)定,應由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多人員復核經(jīng)驗較少人員的工作。
(3)項目質(zhì)量控制復核人員的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準則規(guī)定,項目質(zhì)量控制復核人員應由會計師事務所委派,不應由審計項目合伙人委派。
(4)重大問題分歧未得到解決就出具審計報告不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準則規(guī)定,只有在項目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計報告。
(5)項目質(zhì)量控制復核時間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準則規(guī)定,項目質(zhì)量控制復核應在審計報告日或報告日前完成。
(6)項目質(zhì)量控制復核范圍不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準則規(guī)定,項目質(zhì)量控制復核人員應選取與項目組作出重大判斷和得出的結論相關的業(yè)務工作底稿。
2、(1)所謂項目質(zhì)量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員,在出具報告前,對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。
(2)對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時,復核人員應當同時考慮下列八個事項:
?、夙椖拷M就具體業(yè)務對事務所獨立性做出的評價;
②在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施;
?、圩龀龅呐袛啵绕涫顷P于重要性和特別風險的判斷;
?、苁欠褚丫痛嬖诘囊庖姺制?、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢,以及咨詢得出的結論;
?、菰趯徲嬛凶R別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;
⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;
?、咚鶑秃说膶徲嫻ぷ鞯赘迨欠穹从沉酸槍χ卮笈袛鄨?zhí)行的工作,是否支持得出的結論;
?、鄶M出具的審計報告的適當性。
(3)項目質(zhì)量控制復核與項目組內(nèi)部復核,盡管復核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性,但存在以下主要區(qū)別:①復核的主體不同。項目組復核是項目組內(nèi)部進行的復核包括項目負責人實施的復核,項目質(zhì)量控制復核則是事務所挑選不參與該業(yè)務的人員,獨立地對特定業(yè)務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。②復核的對象不同。按照準則規(guī)定,對每項業(yè)務都應當實施項目組內(nèi)部復核,而事務所只對特定業(yè)務才獨立實施項目質(zhì)量控制復核。③復核的要求不同。按照準則規(guī)定,對每項業(yè)務實施項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容比較寬泛。事務所對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核的重點,是客觀評價:A.項目組做出的重大判斷;B.在準備報告時形成的結論。
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