注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第十一章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　簡(jiǎn)答題

　　1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。

　　【答案】

　　(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制)的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;

　　(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定;

　　(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性)，以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

　　2.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別和評(píng)估X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要了解X公司及其環(huán)境。為此決定專(zhuān)門(mén)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：

　　請(qǐng)指出：

　　(1)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面對(duì)X公司及其環(huán)境進(jìn)行了解?

　　(2)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些程序?

　　(3)在了解X公司內(nèi)部控制時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從哪些方面進(jìn)行了解?

　　(4)在了解X公司及其環(huán)境，對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于X公司內(nèi)部控制可以得出哪些結(jié)論?

　　【答案】

　　(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;被審計(jì)單位的性質(zhì);被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　(2)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查、分析程序進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　(3)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

　　(4)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理、控制是否得到執(zhí)行、是否更多地信賴(lài)控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。

　　綜合題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)城公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)底稿中記錄了所了解的長(zhǎng)城公司的環(huán)境及相關(guān)情況，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司以下資料所述事項(xiàng)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并判斷該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出所涉及的主要帳戶(hù)以及相關(guān)認(rèn)定。(假定每個(gè)事項(xiàng)獨(dú)立存在且不存在其他條件)

　　資料一：長(zhǎng)城公司主營(yíng)產(chǎn)品A產(chǎn)品2011年和2010年的銷(xiāo)售明細(xì)賬如下，該產(chǎn)品銷(xiāo)售無(wú)明顯淡旺季之分，市場(chǎng)需求穩(wěn)定，原材料供應(yīng)充足。

　　資料二：長(zhǎng)城公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已在長(zhǎng)城公司工作超過(guò)6年，于2011年10月勞動(dòng)合同到期后被長(zhǎng)城公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

　　資料三：2011年6月份由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出B產(chǎn)品的升級(jí)產(chǎn)品。導(dǎo)致長(zhǎng)城公司的B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下跌，銷(xiāo)路不暢，造成存貨積壓。

　　資料四：2012年2月，長(zhǎng)城公司的一項(xiàng)短期借款4000萬(wàn)元即將到期，企業(yè)在2011年末尚未獲得展期。企業(yè)正在尋求維持日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，但未獲得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

　　資料五：長(zhǎng)城公司銷(xiāo)售的A產(chǎn)品均由經(jīng)客戶(hù)認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由長(zhǎng)城公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶(hù)自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2011年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了20%，去年的運(yùn)輸費(fèi)用是150萬(wàn)元，今年的運(yùn)輸費(fèi)用是165萬(wàn)元。

　　資料六：長(zhǎng)城公司生產(chǎn)過(guò)程中排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響。盡管周?chē)用褚蠼o予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周?chē)用竦年P(guān)系，甲公司董事會(huì)于2011年12月末決定對(duì)居民給予總額為150萬(wàn)元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2012年1月10日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。

【正確答案】：

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