注冊會計師《審計》課后練習題：第四章審計業(yè)務對獨立性的要求

　　注冊會計師考試 第四章審計業(yè)務對獨立性的要求

　　【1?單選題】假設ABC會計師事務所于2007年8月1日開始接受委托，承接對甲公司2007年度財務報表進行審計，在2007年審計業(yè)務約定書中雙方達成一致條款，約定審計報告出具時間是2008年3月5日。假設ABC會計師事務所于2008年3月5日提交了審計報告，則下列審計業(yè)務期間的起點至終點的時間節(jié)點恰當的是 ()。

　　A.2007年8月1日至2008年3月5日

　　B.2007年12月31日至2008年3月5日

　　C.2008年1月1日至2008年3月5日

　　D.2007年1月1日至2008年3月5日

　　【答案】A

　　【解析】選項A恰當。根據審計業(yè)務期間的定義，ABC會計師事務所承接甲公司財務報表審計業(yè)務時間是2007年8月1日，終點是審計報告日2008年3月5日。

　　【2?單選題】假設ABC會計師事務所于2008年l2月1日開始接受委托對甲公司2008年財務報表進行審計，雙方約定2013年3月18日對2012年度的財務報表出具審計報告并且決定在2013年9月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。ABC會汁師事務所在審計甲公司財務報表時，應保持獨立性的期間是()。

　　A.2008年12月1日至2013年3月18日

　　B.2008年1月1日至2013年3月18日

　　C.2008年1月1日至2013年9月1日

　　D.2008年12日1日至2013年9月1日

　　【答案】C

　　【解析】選項C恰當。ABC會計師事務所自2008年開始連續(xù)多年承接對甲公司財務報表進行的審計，審計業(yè)務期間起點2008年12月1日，但財務報表涵蓋期間的起點是2008年1月1日，審計業(yè)務期間終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告二者之中時間孰晚”的時間，即2013年9月1日為止，因此注冊會計師在2008年1月1日至2013年9月1日這個期間應當保持獨立性。

　　【3?簡答題】資料：ABC會計師事務所連續(xù)多年審計甲上市公司財務報表。2012年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計獅事務所和ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所發(fā)現XYZ會計師事務所于2012年1月25日接受甲公司委托，為甲公司提供了企業(yè)內部控制體系的設計服務。

　　要求：請針對該事項分析ABC事務所是否違反獨立性，并簡要說明理由。

　　【答案】違反。XYZ事務所與ABC事務所構成網絡事務所，并且XYZ會計師事務所在ABC會計師事務所審計甲公司財務報表涵蓋期間為甲公司提供了企業(yè)內部控制設計服務，屬于會計師事務所涉及行使管理層職責，導致ABC會計師事務所因存在自我評價因素對獨立性產生不利影響。

　　【4?簡答題】ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師于2012年8月1日首次承接甲銀行2012年財務報表審計業(yè)務。A注冊會計師了解到本所其他合伙人已經為甲公司代編2011年度財務報表和2012年上半年度財務報表。

　　要求：請判斷ABC事務所是否能承接該項業(yè)務?并簡要說明理由。

　　【答案】ABC事務所不能承接甲銀行2012年財務報表審計，因為ABC事務所沒有任何防范措施可以降。低對獨立性的不利影響。

　　【5?簡答題】承接上題例4，如果A注冊會計師了解到ABC事務所截止到2012年1月1日為甲銀行代編過2010至2011年財務報表。

　　要求：請判斷ABC事務所是否能承接該項業(yè)務?并簡要說明理由。

　　【答案】ABC事務所不能承接甲銀行2012年財務報表審計，因為2011年12月31日的資產負債表的期末數直接影響到2012年1月1日的期初數。

　　【6?簡答題】承接上題例4，如果A注冊會計師了解到ABC事務所截止到2010年1月1日之前曾經為甲銀行代編過2006至2009年財務報表。

　　要求：請判斷ABC事務所是否能承接該項業(yè)務?并簡要說明理由。

　　【答案】ABC事務所能夠承接甲銀行2012年財務報表審計，因為2009年12月31日的資產負債表的期末數對2012年1月1日的期初數影響很小。

　　【7?簡答題】ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師于2013年3月1日首次承接甲銀行2012年財務報表審計業(yè)務。假設A注冊會計師了解到本所其他合伙人于2013年2月14日為甲銀行提供了以下業(yè)務：

　　(1)代甲銀行管理層對2012年度內部控制設計和運行進行了評價，并為其出具了內部控制評價報告。

　　(2)對甲銀行運行多年的現有內部控制系統(tǒng)進行了優(yōu)化，新系統(tǒng)在2013年5月1日上線運行。

　　如果不考慮獨立性的其他問題，ABC事務所承接甲銀行2012年財務報表審計，雙方約定出具審計報告的時間是2013年4月20日。

　　要求：根據ABC事務所為甲銀行提供的兩種“非鑒證業(yè)務”的時間節(jié)點(如圖4～5所示)，請分別判斷ABC事務所能否承接2012年財務報表審計業(yè)務?并簡要說明理由。

　　【答案】(1)不能承接。

　　其他合伙人代甲銀行提供的內部控制評價屬于代行管理層職責，沒有任何措施可以降低和消除不利影響。

　　(2)能承接。ABC事務所其他合伙人為甲銀行提供的優(yōu)化內部控制系統(tǒng)從2013年5月1日上線運行，對注冊會計師審計甲銀行2012年_財務報表不存在因自我評價對獨立性構成任何影響。

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