注冊會計師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(1)

　　一、單選題

　　1、下列各項中，不屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

　　A.納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為

　　B.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

　　C.電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯

　　D.建材城銷售建材并實行有償送貨上門

　　【答案】B

　　【解析】選項B屬于營業(yè)稅的混合銷售，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　2、某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元(開具普通發(fā)票)，當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額為3400元。該電腦股份公司應(yīng)納增值稅為(　)元。

　　A.69955

　　B.69700

　　C.69917.95

　　D.73317.95

　　【答案】C

　　【解析】支付運費1500元，屬于電腦公司的價外費用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的計稅依據(jù)。電腦公司應(yīng)繳納增值稅=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

　　3、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說法正確的是(　)。

　　A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人

　　B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于小規(guī)模納稅人

　　C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人

　　【答案】D

　　【解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：凡從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下的;其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的。

　　4、2010年3月，某汽修企業(yè)(小規(guī)模納稅人)取得汽車修理修配收入33萬元，汽車配件和用品銷售收入15萬元，汽車裝飾收入12萬元，汽車清洗收入1萬元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)萬元

　　A.1.85

　　B.2.45

　　C.2.72

　　D.1.40

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納增值稅=(33+15)÷(1+3%)×3%=1.40(萬元)

　　5、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額130萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購貨過程中支付運費5萬元、建設(shè)基金0.5萬元、雜費0.5萬元。原購進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本為20萬元，其中運費金額為0.5萬元，當(dāng)月銷售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷售額1150萬元。該制藥企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為( )萬元。

　　A.68.46

　　B.100.9

　　C.119.6

　　D.137.7

　　【答案】A

　　【解析】準(zhǔn)予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開具的運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用、建設(shè)基金，但是不包括支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

　　可以抵扣的運費=(5+0.5)×7%=0.39(萬元)。

　　需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(萬元)

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　　6、坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行;日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金(　)萬元(關(guān)稅稅率為50%)

　　A.222.44

　　B.322.15

　　C.185.14

　　D.135.64

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口關(guān)稅=(85+5)×50%=90×50%=45(萬元)

　　進(jìn)口消費稅=(90+45)÷(1-30%)×30%=57.857(萬元)

　　進(jìn)口增值稅=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.786(萬元)

　　7、2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為(　)元。

　　A.11900　　　B.12117.95

　　C.12335.90　 D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

　　8、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為(　)萬元。

　　A.679.11　　B.691

　　C.692.11　　D.794.56

　　【答案】A

　　【解析】計稅銷售額=(793.26+1.3)/(1+17%)=679.11

　　9、某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農(nóng)場收購小麥100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為(　)萬元。

　　A.0　　　B.2

　　C.2.3　　D.2.6

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣進(jìn)項稅=20×13%=2.60(萬元)

　　10、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A.15.64　　B.18.28

　　C.18.37　　D.38.37

　　【答案】C

　　【解析】銷項稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.077(萬元)

　　進(jìn)項稅額=59.5+3×7%=59.71(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=78.077-59.71=18.37(萬元)

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