注冊會計師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(6)
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7.平銷返利的涉稅處理：$lesson$
【例題--判斷題】現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。( )(2005年)
【答案】√
【例題--多選題】某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2006年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款金額120萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。(2006年)
A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額
B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額
C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元
D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元
【答案】AD
【解析】當(dāng)期商場應(yīng)按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元)，則當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅為20.4-0.70=19.7(萬元)。
8.進(jìn)項稅的分?jǐn)偟挚鄯椒ǎ?/STRONG>
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計
【例題--單選題】某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對于其他的進(jìn)項稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。(2010年CTA)
A.5600 B.6200 C.6600 D.8600
【答案】B
【解析】計算不得抵扣進(jìn)項稅時，僅對不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項稅進(jìn)行分?jǐn)傆嬎恪?/P>
銷項稅=93600/(1+17%)×17%=80000×17%=13600(元)
進(jìn)項稅=5000+(1000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)
應(yīng)納稅額=13600-7400=6200(元)。
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