注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(4)

　　5.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額――正常銷售的銷售額、特殊方式下的銷售額以及視同銷售的銷售額$lesson$

　　【重要疑點(diǎn)歸納】需要做含稅與不含稅換算的情況歸納：

　　(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)

　　(2)普通發(fā)票上注明的銷售額(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都有這種情況)

　　(3)價(jià)稅合并收取的金額

　　(4)價(jià)外費(fèi)用一般為含稅收入

　　(5)包裝物押金一般為含稅收入

　　(6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的合同)

　　【例題--多選題】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )(2009年原制度)

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

　　C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

　　D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　【答案】BC

　　【例題--單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元;另按“以舊換新”方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_(tái)，新燃?xì)鉄崴鲗?duì)外銷售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)l00元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅( )元。(2010年CTA)

　　A.262.14 B.270 C.320.39 D.360

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納增值稅=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14(元)。

　　【例題--單選題】以下屬于增值稅條例及細(xì)則規(guī)定的視同銷售的是( )。

　　A.外購(gòu)貨物發(fā)給職工作福利

　　B.自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)

　　C.自產(chǎn)貨物以物易物換取一批原材料

　　D.外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　【答案】B

　　【例題--單選題】2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2007年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。(2008年CTA)

　　A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%+(3000+23400)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

　　【例題--單選題】某拍賣行(增值稅一般納稅人)2006年8月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入41.6萬(wàn)元，取得咨詢收入15萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入11萬(wàn)元，該拍賣行當(dāng)月應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅合計(jì)( )萬(wàn)元。(2007年CTA)

　　A.2.90 B.2.10 C.3.68 D.1.30

　　【答案】A

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