2012年注會(huì) 會(huì)計(jì) 輔導(dǎo)：第十一章考點(diǎn)(8)

　　【例11】甲公司2010年末收入和利得余額為1000萬元(明細(xì)略);費(fèi)用和損失余額為800萬元(明細(xì)略)。利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理為：$lesson$

　?、賹⑺小笆杖搿⒗谩鞭D(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(略)

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　投資收益

　　營(yíng)業(yè)外收入

　　貸：本年利潤(rùn) 1000

　?、趯⑺械摹百M(fèi)用、損失”轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

　　借：本年利潤(rùn) 800

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(略)

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　所得稅費(fèi)用

　?、蹖衾麧?rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn) 200

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 200

　　2.利潤(rùn)分配

　　本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)進(jìn)行利潤(rùn)分配，一般要提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)以及分配股票股利。

　　【例12】甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元，利潤(rùn)分配情況如下：

　?、?011年2月28日，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積(200×10%) 20

　　貸：盈余公積 20

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 20

　　貸：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積 20

　?、?011年3月1日，董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利50萬元，分配股票股利100萬元;制定利潤(rùn)方案時(shí)，不進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

　?、?011年4月1日，股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利60萬元，分配股票股利100萬元。甲公司只對(duì)分配現(xiàn)金股利賬務(wù)處理如下：

　　借：利潤(rùn)分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利 60

　　貸：應(yīng)付股利 60

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 60

　　貸：利潤(rùn)分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利 60

　　注：在辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)前，股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　④2011年5月1日，甲公司辦妥了增資手續(xù)

　　借：利潤(rùn)分配――轉(zhuǎn)作股本的股利 100

　　貸：股本 100

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 100

　　貸：利潤(rùn)分配――轉(zhuǎn)作股本的股利 100

　　值得說明的是，上述提取法定盈余公積應(yīng)列示在報(bào)告年度(2010年)所有者權(quán)益變動(dòng)表中;而提取任意公積、分配現(xiàn)金股利和股票股利應(yīng)列示在2011年所有者權(quán)益變動(dòng)表中。

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