2012年注會(huì) 審計(jì) 輔導(dǎo)講義：第七章(4)

　　第三節(jié) 貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系$lesson$

　　一、貸款和擔(dān)保??自身利益的不利影響

　　(一)從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　1.如果審計(jì)客戶(hù)不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　2.按照正常：

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款，即使該貸款對(duì)審計(jì)客戶(hù)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所影響重大，也可能通過(guò)由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作等防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。――有防范

　　(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員。審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款，或由審計(jì)客戶(hù)提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(二)從不屬于銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)取得貸款或由其提供擔(dān)保

　　沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　(三)向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保

　　沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　(四)在審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)

　　如果賬戶(hù)按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

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