2012年注會(huì) 審計(jì) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章節(jié)(9)

　　八、禮品和招待$lesson$

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其直系親屬、近親屬，可能收到客戶提供的禮品或招待。這種行為可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅。

　　威脅存在與否及其重要程度如何取決于這種行為的性質(zhì)、價(jià)值和意圖。

　　屬于正常的商業(yè)交往：一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有具體事實(shí)和情況后，認(rèn)為禮品或招待的價(jià)值微小且對(duì)客觀性無(wú)影響。

　　防范措施：

　　(1)采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?

　　(2)如果不能消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩絼t拒絕接受禮品或招待。

　　九、保管客戶資產(chǎn)

　　非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其資產(chǎn)的責(zé)任。

　　持有客戶資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅，包括對(duì)客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生自身利益的威脅。

　　防范措施：

　　(1) 受托資產(chǎn)與事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的資產(chǎn)分開(kāi)保管;

　　(2) 僅按預(yù)定用途使用這些資產(chǎn);

　　(3) 隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告保管資產(chǎn)及其產(chǎn)生的收入、紅利或利得;

　　(4) 遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律規(guī)定。

　　十、針對(duì)所有服務(wù)的客觀性要求

　　在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其與客戶及其董事、管理層或雇員存在的利益或關(guān)系，是否對(duì)客觀原則的遵循產(chǎn)生威脅。

　　對(duì)客觀性的威脅存在與否取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)。

　　防范措施可能包括：

　　1.退出項(xiàng)目組;

　　2.實(shí)施督導(dǎo)程序;

　　3.終止產(chǎn)生威脅的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系;

　　4.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng);

　　5.與客戶治理層討論該事項(xiàng)。

　　如果防范措施不能消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定。

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