2012年注會 審計 預習輔導：第五章節(jié)(7)

　　四、利益沖突$lesson$

　　注冊會計師應(yīng)當采取合理的措施識別可能造成利益沖突的情形。

　　注冊會計師應(yīng)當根據(jù)可能產(chǎn)生沖突的具體情形：

　　1、如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突;

　　2、如果注冊會計師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù);

　　3、如果注冊會計師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)。

　　注冊會計師還應(yīng)當確定是否采取下列防范措施：(記憶)

　　0、注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)(必須做)

　　如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)的要求，注冊會計師應(yīng)當停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。

　　1、委派不同的項目組; (1-6為選做)

　　2、實施防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息的程序(例如，嚴格隔離各項目組、做好數(shù)據(jù)歸檔的安全保密工作);

　　3、向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引：

　　4、要求會計師事務(wù)所的雇員、合伙人簽訂保密協(xié)議;

　　5、由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級職員定期復核防范措施的運用情況。

　　6、如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅，且采取防范措施不能消除該威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑詴嫀煈?yīng)當拒絕承接或解除一個或多個存在沖突的業(yè)務(wù)合約。

　　五、客戶尋求第二次意見

　　如果某公司或?qū)嶓w不是注冊會計師的現(xiàn)行客戶(其他所得客戶)，而該公司或?qū)嶓w要求注冊會計師對現(xiàn)任注冊會計師運用會計、審計、報告或其他準則或原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見，可能對職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅。

　　威脅產(chǎn)生的原因：

　　如果第二次意見不是基于現(xiàn)任注冊會計師可獲得的相同事實，或是基于不充分的證據(jù)，可能對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生威脅。

　　防范措施主要包括：

　　1.征得客戶同意，與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通;

　　2.在與客戶的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性;

　　3.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件。

　　如果要求提供第二次意見的公司或?qū)嶓w不允許與現(xiàn)任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當在考慮所有情況的基礎(chǔ)上確定是否提供第二次意見。

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