注冊會計師稅法練習(xí)題及解析(16)

　　54、下列關(guān)于特定企業(yè)(或交易行為)增值稅政策表述正確的有( )

　　A對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅成品油銷售單位跨縣調(diào)配成品油的，不征收增值稅

　　B供電企業(yè)收取的電費保證金，一律并入價外費用繳納增值稅

　　C油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)按17%的稅率征收增值稅

　　D沈陽某冶金企業(yè)用于自制冶金設(shè)備而購進鋼材的進項稅準(zhǔn)予在當(dāng)期銷項稅額中抵扣

　　E.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅

　　答案：AD

　　解析：供電企業(yè)收取的電費保證金，若逾期未退還，應(yīng)計入價外費用繳納增值稅。

　　油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。

　　沈陽某冶金企業(yè)應(yīng)實行消費型增值稅，其用于自制固定資產(chǎn)的購進貨物的進項稅準(zhǔn)予抵扣。

　　國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金按現(xiàn)行規(guī)定實行增值稅即征即退政策。

　　55、按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費品

　　B.用于贊助、集資的應(yīng)稅消費品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

　　D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品

　　E.用于廣告樣品

　　答案：A、C、D

　　解析：納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　納稅人用于饋贈、贊助、集資、職工福利、廣告樣品、獎勵等方面，應(yīng)按同類產(chǎn)品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　56、下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅免稅不退稅政策的有(　)。

　　A.來料加工復(fù)出品的貨物

　　B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物

　　D. 企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報，但能提供出口貨物報關(guān)單的出口舊設(shè)備

　　E 增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全

　　答案：ABDE

　　解析：企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物，憑購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票列明金額和相應(yīng)的退稅率計算退稅，所以C不選。

　　來料加工復(fù)出品的貨物、小規(guī)模納稅人出口貨物均實行免稅不退稅辦法。

　　未在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報關(guān)單或代理出口貨物證明的，實行免稅不退稅的辦法;增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅的辦法。

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