注冊會計師營業(yè)稅法課后練習(xí)題(3)

　　10、下列項目中，屬于營業(yè)稅中金融保險業(yè)征收范圍的是(　)。

　　A.金融機構(gòu)銷售支票

　　B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　C.銷售金銀

　　D.郵政儲蓄

　　【答案】A

　　【解析】BC均屬于增值稅征稅范圍;D按照“郵電通訊業(yè)”征稅。

　　11、銀行2008年第二季度買賣企業(yè)股票出現(xiàn)負差60萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付500.6萬元，其中包括各種稅費0.6萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入700萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.5萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額(　)萬元。

　　A.8

　　B.9

　　C.10

　　D.15

　　【答案】C

　　【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負差，在同一個納稅期限內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。股票和債券不屬于同一大類，所以第二季度股票的負差不得在第三季度與債券差額抵免

　　第三季度轉(zhuǎn)讓價差=700-(500.6-0.6)=200

　　第三季度應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　12、某有線電視臺9月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收費15萬元,“點歌臺”欄目點歌費1萬元,廣告播映費5萬元。則該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)為(　　)　。

　　A.0.62萬元

　　B.0.64萬元

　　C.0.70萬元

　　D.0.73萬元

　　【答案】D

　　【解析】廣告播映費按照“服務(wù)業(yè)”計稅

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=(15+1)×3%+5×5%=0.73萬元

　　13、某飯店2008年9月取得住宿收入60萬元，理發(fā)收入4萬元，游藝收入40萬元，卡拉OK歌舞廳收入60萬元，餐廳收入80萬元，代理服務(wù)手續(xù)費收入1萬元。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。

　　A.27.25萬元

　　B.35.25萬元

　　C.42.25萬元

　　D.50.25萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(60+4+80+1)×5%+(40+60)×20%=27.25萬元

　　14、某企業(yè)將2年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原值600萬元，已提折舊100萬元，轉(zhuǎn)讓價款700萬元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是( )。

　　A、應(yīng)納營業(yè)稅5萬元

　　B、應(yīng)納營業(yè)稅15萬元

　　C、應(yīng)納營業(yè)稅25萬元

　　D、應(yīng)納營業(yè)稅35萬元

　　答案:D

　　解析:納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為依據(jù)繳稅。但轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)，由于建成時沒有交過銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，因此轉(zhuǎn)讓時還應(yīng)以銷售不動產(chǎn)從購買方收到的全部價款和價外費用為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=700×5%=35(萬元)。

　　15、下列各項中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。

　　A、汽車修理廠的修理修配勞務(wù)

　　B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　C、人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

　　D、郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報紙、雜志的業(yè)務(wù)

　　答案:A

　　解析:汽車修理廠的修理修配勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

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