2024年兩場cpa稅法真題答案及考情分析
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2024年cpa考試已結(jié)束，本文分享2024年兩場cpa稅法真題答案及考情分析，想要了解2024年cpa稅法考試難度、真題答案解析的小伙伴，趕快來了解詳情吧！
2024年cpa稅法真題答案
8月23日第一場多選題
1、下列選項中屬于地方稅的有()
A.煙葉稅
B.耕地占用稅
C.環(huán)境保護稅
D.房產(chǎn)稅
答案：ABCD
2、下列選項中說法不正確的是()
A.因稅務(wù)機構(gòu)責任導致少繳稅款，追征期限最長為3年
B.因扣繳義務(wù)人責任導致少繳稅款，追征期限最長為10年
C.因納稅人原因?qū)е律倮U稅款，追征期限最長為10年
D.因稅務(wù)機關(guān)責任導致少繳稅款，追征期限最長為10年
答案：BCD
解析：因稅務(wù)機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征可以延長到5年。對逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
3、下列出口行為中，適用增值稅免稅政策的有()。
A.國家計劃內(nèi)出口的卷煙
B.增值稅小規(guī)模納稅人出口玩具
C.外貿(mào)企業(yè)出口已取得增值稅普通發(fā)票的家用電器
D.來料加工復出口的服裝
答案:ABCD
解析:適用增值稅免稅政策的出口貨物包括但不限于:
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產(chǎn)品。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。
(6)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
(7)來料加工復出口的貨物。
4、下列各項中,屬于中央政府固定收入的有()。
A.消費稅
B.房產(chǎn)稅
C.車輛購置稅
D.船舶噸稅
答案:ACD
解析:中央政府固定收入包括：消費稅(含稅務(wù)機關(guān)征收及進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費稅)；車輛購置稅；關(guān)稅；船舶噸稅；海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅；鐵路建設(shè)基金營改增。房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入。
以上僅為部分內(nèi)容，更多真題點擊查看>>2024注冊會計師《稅法》真題及答案解析8.23第一場(回憶版)
8月25日第二場單項選擇題
1、納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅的是( )。
A.郵政公司提供包裹寄遞服務(wù)
B.運輸公司提供水路運輸期租服務(wù)
C.影視公司提供影視節(jié)目制作服務(wù)
D.金融機構(gòu)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)
【答案】C
【解析】選項 A，按“郵政服務(wù)”征收增值稅;選項 B，按“交通運輸服務(wù)”征收增值稅;選項 D，按“金融服務(wù)”征收增值稅。
2、下列礦產(chǎn)中，適用固定稅率征收資源稅的是( )。
A.銅原礦
B.鎢選礦
C.金選礦
D.鐵原礦
【答案】B
【解析】資源稅適用固定稅率的有：原油、天然氣、天然氣水合物、頁巖氣、鈾、釷、鎢、鉬和中重稀土等。
3、下列稅種中，適用幅度比例稅率計征稅款的是( )。
A.車船稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.契稅
D.土地增值稅
【答案】C
【解析】選項 A，車船稅適用定額稅率;選項 B，城鎮(zhèn)土地使用稅適用幅度定額稅率;選項 D，土地增值稅適用四級超率累進稅率。
4、取得綜合所得的居民個人，其發(fā)生符合的下列支出中，只能在個人所得稅匯算清繳時辦理扣除的是( )。
A.繼續(xù)教育支出
B.個人養(yǎng)老金支出
C.子女教育支出
D.大病醫(yī)療支出
【答案】D
【解析】選項 ABC，可以在預扣預繳時扣除，也可以在匯算清繳時扣除。
5、納稅人銷售的下列貨物中，免征增值稅的是( )。
A.肥料廠生產(chǎn)銷售的無機肥
B.飼料廠生產(chǎn)銷售的花生粕飼料
C.軟件公司銷售進口的軟件產(chǎn)品
D.食品店銷售外購的熟食制品
【答案】B
【解析】除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
以上僅為部分內(nèi)容，更多真題點擊查看>>2024年注會《稅法》真題及答案解析8月25日第二場(搶先版)
2024年cpa稅法真題考情分析
稅法考試分兩個批次進行考核，從考生的反饋情況可知，兩個批次所涉及的知識點有所不同，試卷難易程度略有差異?？忌鷤兎答伩碱}計算量不大，但是考察知識面廣、內(nèi)容細致。有對傳統(tǒng)重難點知識的考察，也有一些“偏題”出現(xiàn)。隨著稅法考試批次的增多，不同試卷的考核點不可能完全相同，所以考試試題范圍變大，考點更加全面，這就需要考生積累扎實的稅法基本功底，具備運用所學知識分析、解決問題的能力，對生活中熱點的稅收問題加以關(guān)注。
(一)第一批次
據(jù)考生反饋，今年第一批次試卷的試題難度相比去年較難?？陀^題均屬于常規(guī)考點；主觀題部分，考查角度更細，個人所得稅在不同試卷中分別考查了股票期權(quán)、稿酬(分次支付)；國際稅收協(xié)定管理(常設(shè)機構(gòu)判定、稅務(wù)機關(guān)核定利潤率、非居民企業(yè)辦理及注銷稅務(wù)登記的期限及地點；受益所有人判定)；資源稅(外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額的扣減、鐵原礦、天然氣、疏干排水水資源稅應(yīng)納稅額的計算；海洋石油企業(yè)環(huán)境保護稅與資源稅相結(jié)合，其中資源稅細致到對深水井、低豐度、衰竭期礦山定義的判定)；土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新房、土地出讓金退還是否退已納的契稅、利息支出據(jù)實扣除應(yīng)滿足的條件)。海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法為 2024 年稅法教材新增的內(nèi)容，體現(xiàn)出“逢新必考”的考試特點。
(二)第二批次
據(jù)考生反饋，第二批次試卷的試題難度與去年持平，考查的知識點較為常規(guī)。考查教材新增的先進制造業(yè)增值稅加計抵減 5%政策(綜合題)、應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案(支柱一方案)、海洋工程環(huán)境保護稅征稅范圍知識點。計算問答題考查小稅種應(yīng)納稅額的計算、個人所得稅、環(huán)境保護稅、資本弱化。先進制造業(yè)增值稅加計抵減、“雙支柱”、海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法均為2024 年稅法教材新增的內(nèi)容，第二批次也體現(xiàn)出“逢新必考”的考試特點。
總的來講，試題具有“重者恒重”、“逢新必考”的應(yīng)試特點，消費稅考核內(nèi)容減少，計算問答題的考核重點在個人所得稅、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、國際稅收等知識點上，綜合題仍是以增值稅和企業(yè)所得稅為重要考點。
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