2024年注會稅法知識點歸納：第四章企業(yè)所得稅法

本文為大家整理了2024年注會稅法知識點歸納：第四章企業(yè)所得稅法，本章是重要的一章，主要考核客觀題和綜合題。涉及到的考點有納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率、應(yīng)納稅所得額等內(nèi)容。

2024年注會稅法知識點歸納：第四章企業(yè)所得稅法

【必考點1】納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率

(一)納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：

1.居民企業(yè)，指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

2.非居民企業(yè)，指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。其中機構(gòu)、場所，指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

【提示】個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【知識拓展】概念解析

1.實際管理機構(gòu)

是指跨國企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。

2.機構(gòu)場所

機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

(1)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；

(2)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

(3)提供勞務(wù)的場所；

(4)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所，

(5)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

(二)征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象，指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

1.居民企業(yè)

居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.非居民企業(yè)

(1)對于在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當就其機構(gòu)、場所取得的來源于境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅。

3.所得來源的確定

(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：

①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定；

②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；

③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

(6)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

(三)稅率

企業(yè)所得稅稅率是體現(xiàn)國家與企業(yè)分配關(guān)系的核心要素，實行比例稅率。

【1-單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是( )。(2016年)

A.銷售貨物所得

B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

【答案】D

【解析】選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項B：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地；選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。

【2-單選題】個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是( )。(2018年)

A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】選項D：轉(zhuǎn)讓“中國境內(nèi)的”不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者“在中國境內(nèi)”轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

【3-多選題】下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。(2019年)

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定

B.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

C.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定

D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

【答案】BD

【解析】選項A：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地；選項B：銷售貨物按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項C：特許權(quán)使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地；選項D：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。

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