2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試題庫(kù)：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

本文為大家分享2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試題庫(kù)：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅，其中包含單選題、多選題、計(jì)算題，建議大家做完題后，再看答案和解析內(nèi)容。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試題庫(kù)：第九章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.某市肉制品加工企業(yè)2020年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

A.16800

B.25600

C.39200

D.48000

【答案】B

【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地;對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的道路及綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)。

2.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的公共綠化用地

B.用于農(nóng)場(chǎng)的辦公樓用地

C.公園中管理單位的辦公用地

D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免稅;選項(xiàng)B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，辦公樓及職工宿舍用地不免稅;選項(xiàng)D，納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地，要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A.某縣城軍事倉(cāng)庫(kù)用地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地

C.物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地

D.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，對(duì)物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.下列各項(xiàng)中，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的是( )。

A.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%

B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

C.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%

D.人均耕地高于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)降低，但是最多不得低于當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%

【答案】B

【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。

5.下列表述符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;選項(xiàng)C，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地;選項(xiàng)D，納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.有關(guān)我國(guó)耕地占用稅的特征，下列表述正確的有( )。

A.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別的幅度定額稅率

B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)

C.為非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國(guó)家所有的耕地不征收

耕地占用稅

D.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

2.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法，正確的有( )。

A.耕地占用稅屬于地方固定收入

B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用

稅不再退還

C.人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得

超過(guò)當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%

D.占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

3.納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容有( )。

A.省人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積

B.政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)上確認(rèn)的土地面積

C.納稅人不同意土地使用證書(shū)列明的面積而自測(cè)的土地面積

D.省人民政府確定的單位尚未組織測(cè)量，且納稅人未取得土地使用證書(shū)而自測(cè)申報(bào)

的土地面積

【答案】ABD

【解析】納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);

(2)尚未組織測(cè)，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

4.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。

A.對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)當(dāng)月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對(duì)大學(xué)科技園通過(guò)出租提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，對(duì)按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有( )。

A.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)

簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)CD，納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，合同約定交付時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三.計(jì)算題：

某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2019年5月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。2020年6月6日，航空公司就該耕地與當(dāng)?shù)卣炗喭恋爻鲎尯贤?，支付土地補(bǔ)償費(fèi)4200萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元、市政配套費(fèi)300萬(wàn)元。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米、契稅稅率為4%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅為多少萬(wàn)元。

(2)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納契稅為多少萬(wàn)元。

(3)航空公司與政府簽訂的土地出讓合同應(yīng)繳納印花稅為多少萬(wàn)元。

(4)航空公司2020年度候機(jī)廳、賓館和辦公樓占地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少萬(wàn)元。

【解析】

1、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅=320000×2÷10000+(100000+80000)×12÷10000=280(萬(wàn)元)

2、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

應(yīng)納契稅=(4200+500+300)×4%=200(萬(wàn)元)

3、簽訂的土地出讓合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅。稅率為0.5‰。

航空公司應(yīng)繳納印花稅=(4200+500+300)×0.5‰=2.5(萬(wàn)元)

4、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。航空公司2020年度候機(jī)廳、賓館和辦公樓占地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(100000+80000)×4×7÷12÷10000=42(萬(wàn)元)。

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