24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬試題：第三章消費(fèi)稅

2024年注會(huì)考試備考階段，本文為大家分享2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬試題：第三章消費(fèi)稅，其中包含單選題和多選題，建議大家做完題后，再看答案和解析內(nèi)容。

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬試題：第三章消費(fèi)稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.潤(rùn)滑油

B.雪地車(chē)

C.卡丁車(chē)

D.酒精

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD，均不征收消費(fèi)稅。

2.某汽車(chē)廠為一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該廠將一批汽車(chē)移送門(mén)市部銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)176萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得銷(xiāo)售收入185.62萬(wàn)元。則消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額是( )萬(wàn)元。

A.160.02

B.164.27

C.166

D.177.2

【答案】B

【解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門(mén)市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額=185.62÷(1+13%)=164.27(萬(wàn)元)。

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品

D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD，既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法不正確的是( )。

A.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

B.銷(xiāo)售額中包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品從量計(jì)稅，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品從量計(jì)稅，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，銷(xiāo)售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的有關(guān)說(shuō)法中，不正確的是( )。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

B.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)

C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅

D.消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格除國(guó)家稅務(wù)總局核定外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50%~70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60%~70%范圍內(nèi)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC，金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，在生產(chǎn)銷(xiāo)售和進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

2.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。

A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)AB，納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD，納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

3.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年9月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款14.3萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙企業(yè)同類(lèi)高檔香水的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為78萬(wàn)元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)金額36.16萬(wàn)元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。

A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬(wàn)元

B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬(wàn)元

C.甲企業(yè)9月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬(wàn)元

D.甲企業(yè)9月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.4萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×15%=23.4(萬(wàn)元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價(jià)格(36.16÷1.13=32萬(wàn)元)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格(78×2×20%=31.2萬(wàn)元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)9月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+36.16÷(1+13%)×15%-23.4=26.4(萬(wàn)元)。

4.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有( )。

A.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)都在可以抵扣消費(fèi)稅范圍內(nèi)。

5.白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.品牌使用費(fèi)

C.滯納金

D.代墊運(yùn)費(fèi)(承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方，并且該企業(yè)將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方)

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)ABC，屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅，選項(xiàng)D，屬于同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)征消費(fèi)稅：(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方;(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

三、計(jì)算題

甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，2020年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)以自產(chǎn)的10噸A類(lèi)白酒換取乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬(wàn)元/噸，不含增值稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸。

(2)移送50噸B類(lèi)白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部，不含增值稅售價(jià)為1.5萬(wàn)元/噸，門(mén)市部對(duì)外不含增值稅售價(jià)為3萬(wàn)元/噸。

(3)受丙企業(yè)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬(wàn)元，增值稅1.04萬(wàn)元。甲酒廠同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)為2.75萬(wàn)元/噸。

(其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(4)說(shuō)明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

【答案】

(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。納稅人將委托加工收回的白酒銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格的70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。

(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.5×10×20%+(10×2000×0.5)÷10000=6(萬(wàn)元)。

(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=3×50×20%+(50×2000×0.5)÷10000=35(萬(wàn)元)。

(4)納稅義務(wù)人為丙企業(yè)，計(jì)稅依據(jù)為甲酒廠同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。

(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=2.75×20×20%+(20×2000×0.5)÷10000=13(萬(wàn)元)。

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