2024年注冊會計師會計試題：第八章負債

本文為大家分享2024年注冊會計師會計試題：第八章負債，其中涉及考點有流動負債、可轉(zhuǎn)換公司債券等內(nèi)容，歡迎大家在備考階段練習使用。

2024年注冊會計師會計試題：第八章負債

【考點】流動負債

【多選題】(2020年)2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元，發(fā)生技術(shù)維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

A.發(fā)生的50萬元技術(shù)維護費計入當期管理費用

B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用

C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產(chǎn)的成本

D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用

【答案】ACD

【解析】企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。選項B錯誤。

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備會計分錄：

①購入時：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)　　　　　　339

貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

③按期計提折舊

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費會計分錄：

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)　　　　　　　50

貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

【單選題】(2021年)甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實際支付200萬元;(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費用50萬元;(3)交納資源稅100萬元;(4)交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(　　)。

A.交納的印花稅應(yīng)直接計入當期管理費用

B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)確認為營業(yè)收入

C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)沖減當期管理費用

D.交納的資源稅應(yīng)計入生產(chǎn)成本

【答案】C

【解析】選項A，交納的印花稅計入稅金及附加;選項B，稅控系統(tǒng)技術(shù)維護費按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目;選項C，初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費用”等科目;選項D，企業(yè)交納的資源稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目。

【單選題】(2015年)甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應(yīng)當計入甲公司資產(chǎn)成本的是(　　)。

A.進口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】選項C，一般納稅人取得原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本;選項B和D，車船稅和房產(chǎn)稅應(yīng)計入企業(yè)當期稅金及附加，不計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

【考點】可轉(zhuǎn)換公司債券

【單選題】(2013年)甲公司20×2年1月1日發(fā)行1 000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100 150萬元。20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100 050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積(股本溢價)是( )。

A.350萬元

B.400萬元

C.96 050萬元

D.96 400萬元

【答案】D

【解析】甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積(股本溢價)的金額=100 050+(1 000×100.5-100 150)-1 000×4=96 400(萬元)。

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