2021年cpa審計(jì)真題
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2021年cpa審計(jì)真題節(jié)選：
簡(jiǎn)答題
1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:
(1)甲公司一筆1000萬(wàn)元的定期存款于2021年1月到期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年末檢查了相關(guān)的開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件，于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對(duì)賬單，據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)，甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回，不影響銀行存款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。
(3)甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定，子公司銀行賬戶余額超過(guò)500萬(wàn)元的部分自動(dòng)撥入甲公司銀行賬戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)協(xié)議，并通過(guò)函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息，結(jié)果滿意。
(4)為驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對(duì)賬單信息進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。
(5)在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項(xiàng)，分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證，據(jù)此確認(rèn)了調(diào)節(jié)事項(xiàng)的適當(dāng)性。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【答案】(1)不恰當(dāng)。定期存款期末余額重大，應(yīng)當(dāng)實(shí)施銀行函證程序。
(2)不恰當(dāng)?？赡艽嬖陉P(guān)聯(lián)方交易的披露錯(cuò)報(bào)。
(3)恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。應(yīng)核實(shí)網(wǎng)銀截屏的真實(shí)性/親自到銀行獲取對(duì)賬單/觀察甲公司人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過(guò)程。
(5)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查期后銀行對(duì)賬單。
【考點(diǎn)】第12章 第4節(jié) 定期存款的實(shí)質(zhì)性程序
第12章 第4節(jié) 取得并檢查銀行對(duì)賬單
第12章 第4節(jié) 取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
第12章 第4節(jié) 函證銀行存款余額
【難度】中
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