2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》采購與付款循環(huán)審計(jì)多選題

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》采購與付款循環(huán)審計(jì)多選題

多選題

​1.下列關(guān)于在采購與付款循環(huán)中的主要憑證的說法中，正確的有()。

A.請(qǐng)購單由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門

B.請(qǐng)購單需要進(jìn)行連續(xù)編號(hào)

C.訂購單由采購部門填寫

D.驗(yàn)收單是收到商品、資產(chǎn)時(shí)所編制的憑證

[答案]ACD

[解析]選項(xiàng)B，由于請(qǐng)購單是由各個(gè)部門分別填寫的，所以不能實(shí)現(xiàn)連續(xù)編號(hào)。

2.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.請(qǐng)購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財(cái)務(wù)部門，是申請(qǐng)購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

B.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

C.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

D.采購部門在收到請(qǐng)購單后，請(qǐng)購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

[答案]ACD

[解析]選項(xiàng)A，請(qǐng)購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請(qǐng)購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項(xiàng)C，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;選項(xiàng)D，采購部門在收到請(qǐng)購單后，只能對(duì)經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。

3.針對(duì)被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對(duì)一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作的控制測(cè)試不恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單

B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字

C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字

D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字

[答案]ABD

[解析]測(cè)試主要針對(duì)三方面：(1)三單是否核對(duì)一致;(2)記賬憑證是否附有三單;(3)編制人是否簽字確認(rèn)，選項(xiàng)ABD都只是涉及其中的某個(gè)方面，描述不完整，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對(duì)原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字最恰當(dāng)。

4.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中正確的有()。

A.應(yīng)對(duì)詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函，以及被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

B.將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

C.對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序，如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件

D.如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

[答案]ABCD

[解析]獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單，詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項(xiàng)目。選取樣本進(jìn)行測(cè)試并執(zhí)行如下程序：(1)向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計(jì)詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址等信息，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等(選項(xiàng)A)。(2)將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件(選項(xiàng)B)。評(píng)價(jià)已記錄金額是否適當(dāng)。(3)對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件(選項(xiàng)C)。(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響(選項(xiàng)D)。

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