2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)多選題

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)多選題

多選題

1.針對(duì)增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期

C.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)

[答案]ABCD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下方法提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：(1)對(duì)某些從前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)A);(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期(選項(xiàng)B);(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同(選項(xiàng)C);(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)(選項(xiàng)D)。

2.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

B.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.通過實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

[答案]ABD

[解析]如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序(選項(xiàng)D);(2)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B);(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量(選項(xiàng)A)。

3.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案的有()。

A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊

B.實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則

C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷

[答案]ABCD

[解析]當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A.收費(fèi)的高低

B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性

C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)

D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期

[答案]BC

[解析]在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性(選項(xiàng)B);(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)(選項(xiàng)C);(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。

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