注會(huì)行業(yè)動(dòng)態(tài)：中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第一期）

2021年3月4日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第一期)，全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

截至2021年3月2日，21家事務(wù)所共為57家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表1和2)，其中，滬市主板15家，深市主板5家，中小板20家，創(chuàng)業(yè)板14家，科創(chuàng)板3家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，54家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中1家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見)，1家被出具保留意見，2家被出具無法表示意見。

截至2021年3月2日，17家事務(wù)所共為41家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表3和4)，其中，滬市主板13家，深市主板5家，中小板15家，創(chuàng)業(yè)板6家，科創(chuàng)板2家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，40家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見)，1家被出具否定意見。

二、出具非無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST工新。中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成無法表示意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

(一)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三、重大事項(xiàng)之(四十五)所述，公司2020年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)為-2,024,027,444.36元，截止2020年12月31日歸屬于母公司所有者權(quán)益為-5,976,813,036.35元，歸屬于母公司凈利潤(rùn)和所有者權(quán)益連續(xù)為負(fù)數(shù)，財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化;由于債務(wù)逾期、對(duì)外提供擔(dān)保的連帶責(zé)任，公司多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)、部分資產(chǎn)被查封。我們無法取得與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而無法判斷工大高新運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)。

(二)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三、重大事項(xiàng)之(四十二)、(四十三) 所述，截止2020年12月31日工大高新為控股股東哈爾濱工業(yè)大學(xué)高新技術(shù)開發(fā)總公司(以下簡(jiǎn)稱工大高總)和關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保本金余額為472,789.27萬元，工大高新對(duì)上述為工大高總和關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保2020年度計(jì)提了106,038.04萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債 ，累計(jì)計(jì)提了508,289.23萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。哈爾濱工大集團(tuán)股份有限公司及其關(guān)聯(lián)方的資金占用余額為 77,122.40 萬元，2020年度工大高新對(duì)該資金占用款項(xiàng)計(jì)提了信用減值損失53,199.28萬元，累計(jì)計(jì)提了69,458.03萬元信用減值損失。公司上述信用減值損失及擔(dān)保損失的預(yù)計(jì)缺少適當(dāng)?shù)目陀^證據(jù)。我們無法對(duì)公司就關(guān)聯(lián)方資金占用的未來可收回性及違規(guī)擔(dān)?？赡苄纬傻膿?dān)保損失的估計(jì)獲取滿意的審計(jì)證據(jù)，以合理判斷公司對(duì)上述資金占用提取的信用減值損失及對(duì)外擔(dān)保計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額的合理性、準(zhǔn)確性。

(三)工大高新于2020 年10 月23 日收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)黑龍江監(jiān)管局(以下簡(jiǎn)稱“黑龍江證監(jiān)局”)《行政處罰決定書》([2020] 2 號(hào))及《市場(chǎng)禁入決定書》([2020] 2 號(hào))。因公司未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用、對(duì)外擔(dān)保、基本賬戶被凍結(jié)等違反證券法律法規(guī)的情況，黑龍江證監(jiān)局對(duì)公司和相關(guān)人員給予行政處罰。工大高新適格股票投資者可能根據(jù)行政處罰結(jié)論起訴公司，要求公司進(jìn)行賠償，但公司無法預(yù)估其將承擔(dān)的或有負(fù)債金額，我們亦無法實(shí)施有效的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確定該等訴訟對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

*ST秋林。大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了無法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成無法表示意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

(一)比較信息延續(xù)至報(bào)告期的認(rèn)定

1、如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六(一)所述，因?qū)徲?jì)范圍受到限制，我們對(duì)貴公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、其他權(quán)益工具投資等項(xiàng)目賬面價(jià)值無法認(rèn)定，也無法認(rèn)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露的完整性、對(duì)外擔(dān)保及訴訟事項(xiàng)和內(nèi)部控制失效可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，因而出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。截至 2020 年 12 月 31日，涉及比較數(shù)據(jù)的應(yīng)收賬款余額 26,055.02萬元，壞賬準(zhǔn)備2,693.83 萬元，其他應(yīng)收款 395,722.83 萬元，壞賬準(zhǔn)備 391,468.63 萬元，存貨 36,305.69 萬元，跌價(jià)準(zhǔn)備 2,534.15 萬元，其他權(quán)益工具投資 1,050.00 萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債31,028.19 萬元，以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露等事項(xiàng)，我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法判斷上述上期比較數(shù)據(jù)及事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

2、如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“五(二)、(八)”所述，應(yīng)收賬款期末余額 25,992.32 萬元，本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 23,077.45 萬元，長(zhǎng)期股權(quán)投資期末余額為零，本年度計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備8,677.37 萬元，由于上述事項(xiàng)與上年度無法表示意見相關(guān)，我們無法判斷本期減值計(jì)提的準(zhǔn)確性。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的恰當(dāng)性

貴公司 2020 年度發(fā)生虧損 5.83 億元，截至 2020 年 12 月 31 日歸屬于母公司的凈資產(chǎn)-22.14億元，資產(chǎn)負(fù)債率 305.06%，流動(dòng)負(fù)債超過流動(dòng)資產(chǎn) 16.71 億元，財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化。貴公司黃金珠寶業(yè)務(wù)經(jīng)營停滯，員工離職，對(duì)外借款全部逾期，欠繳稅款，多個(gè)銀行賬號(hào)因訴訟事項(xiàng)被凍結(jié)，存貨、房產(chǎn)因訴訟事項(xiàng)被法院查封、扣押并拍賣。此外，貴公司“16 秋林 01”、“16 秋林02”及“18 秋林 01”三期債券已全部違約，因訴訟事項(xiàng)，大額募集資金專戶尚被法院凍結(jié)，主要房產(chǎn)被查封等，雖然貴公司已在附注十一、(二)披露了擬采取的改善措施，但我們?nèi)詿o法取得與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而無法判斷貴公司基于持續(xù)經(jīng)營基本假設(shè)編制 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)。

*ST凱瑞。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

(一)信用減值事項(xiàng)

1.應(yīng)收款項(xiàng)減值

(1)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“六、合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋5.其他應(yīng)收款(一)其他應(yīng)收款4.單項(xiàng)計(jì)提預(yù)期信用損失的其他應(yīng)收款情況”所述，截至2020年12月31日，凱瑞德公司應(yīng)收原股東張培峰170,938,699.00元，2020年度凱瑞德公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提信用減值145,987,829.10元，累計(jì)計(jì)提信用減值170,938,699.00元。凱瑞德公司未對(duì)張培峰應(yīng)收債權(quán)計(jì)提信用減值事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)囊罁?jù)，我們無法評(píng)估其計(jì)提信用減值的合理性和準(zhǔn)確性。

(2)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“六、合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋3.應(yīng)收賬款”及“注釋5.其他應(yīng)收款”所述，截至2020年12月31日，凱瑞德公司按組合計(jì)提預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款余額41,418,724.75元，壞賬準(zhǔn)備余額23,033,165.03元;按組合計(jì)提預(yù)期信用損失的其他應(yīng)收款賬面余額43,305,315.02元，壞賬準(zhǔn)備余額18,552,659.76元。凱瑞德公司對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)各單位信用情況分別按照5%(賬齡3年及以內(nèi))、60%(賬齡3年以上)計(jì)提預(yù)期信用損失。凱瑞德公司未提供預(yù)期信用損失計(jì)提比例的依據(jù)，我們無法評(píng)估其計(jì)提的合理性和充分性，亦沒有獲得上述應(yīng)收款項(xiàng)可回收的充分證據(jù)。

2.其他按權(quán)益工具減值

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“六、合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋7、其他權(quán)益工具投資”所述，截至2020年12月31日，凱瑞德公司對(duì)杭州全之脈電子商務(wù)有限公司計(jì)提信用減值損失14,000,000.00元。

就該權(quán)益投資的減值情況，我們對(duì)杭州全之脈電子商務(wù)有限公司實(shí)際控制人的代理律師、被投資單位、公司治理層實(shí)施了溝通、走訪等必要的審計(jì)程序，了解到杭州全之脈電子商務(wù)有限公司2020年度因公司自身原因全年未能正常營業(yè)、后續(xù)能否正常開展經(jīng)營存在重大不確定性。鑒于凱瑞德公司未提供杭州全之脈電子商務(wù)有限公司2020年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，我們未有足夠的證據(jù)判斷杭州全之脈電子商務(wù)有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀和股權(quán)價(jià)值，也不能合理確定是否有必要對(duì)其他權(quán)益工具投資的信用減值項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

(二)訴訟及預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)

1.未決訴訟

(1)杭州薈銘貿(mào)易公司商業(yè)承兌匯票案

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十三、承諾及或有事項(xiàng)(二)或有事項(xiàng)1.未決訴訟事項(xiàng)(1)杭州薈銘貿(mào)易公司商業(yè)承兌匯票案”所述，2015年度凱瑞德公司因商業(yè)承兌匯票無法貼現(xiàn)事項(xiàng)被杭州薈銘貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱薈銘貿(mào)易)起訴，訴訟金額100,000,000.00元，杭州市中級(jí)人民法院(2015)浙杭商初字第210號(hào)民事裁定裁定如下：駁回薈銘貿(mào)易的起訴。薈銘貿(mào)易不服該裁定，向浙江省高級(jí)人民法院提起上訴，浙江省高級(jí)人民法院裁定案件發(fā)回杭州市中級(jí)人民法院重新審理，2020年11月3日，杭州市中級(jí)人民法院開庭審理。截至目前，目前相關(guān)案件正在審理中，公司尚未收到相關(guān)裁判文書。

(2)中信銀行股份有限公司杭州余杭支行借款擔(dān)保案

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十三、承諾及或有事項(xiàng)(二)或有事項(xiàng)1.未決訴訟事項(xiàng)(2)中信銀行股份有限公司杭州余杭支行借款擔(dān)保案”所述，2020年5月26日凱瑞德公司因?yàn)檎憬谖寮緦?shí)業(yè)有限公司借款提供擔(dān)保事項(xiàng)被中信銀行股份有限公司杭州余杭支行起訴，要求凱瑞德公司與第五季國際石化(深圳)有限公司、杭州第五季電子商務(wù)有限公司、第五季國際投資控股有限公司、吳聯(lián)模、張朱晟共同承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任金額14,400,000.00元，杭州市余杭區(qū)人民法院(2020)浙0110民初7326號(hào)《民事裁定書》裁定如下：本院對(duì)本案不享有管轄權(quán)，本案應(yīng)移送至杭州市中級(jí)人民法院審理。目前案件暫未取得新的進(jìn)展。

(3)趙俊借款擔(dān)保案

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十四、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(四)其他資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)說明1、趙俊借款擔(dān)保案”所述，2021年1 月8日，凱瑞德公司因?yàn)樯钲谑袪査诡D實(shí)業(yè)有限公司借款提供擔(dān)保事項(xiàng)被趙俊向廣東省廣州市中級(jí)人民法院起訴，要求凱瑞德公司對(duì)深圳市爾斯頓實(shí)業(yè)有限公司尚未向趙俊清償?shù)慕杩畋窘?24,975,540.00元及2020年7月29日起至實(shí)際清償之日的利息承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2021年1月26日，凱瑞德公司收到該案起訴狀、證據(jù)材料、舉證通知書、應(yīng)訴通知書等案件資料，并已委托律師應(yīng)訴。

對(duì)于上述事項(xiàng)我們雖然實(shí)施了管理層訪談、檢查訴訟材料、律師溝通函等審計(jì)程序，但我們?nèi)詿o法判斷凱瑞德公司就上述案件是否需要承擔(dān)損失及承擔(dān)損失金額，也無法判斷凱瑞德公司是否存在其他未經(jīng)披露的對(duì)外承諾事項(xiàng)以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。

2.27起報(bào)案訴訟案件

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十三、承諾及或有事項(xiàng)(二)或有事項(xiàng)3.27起報(bào)案訴訟事項(xiàng)”所述，2019年12月19日，凱瑞德公司就27件已判決生效案件向德州市公安局報(bào)案。截至2020年12月31日，德州市公安局受理的該案件沒有新的進(jìn)展，凱瑞累計(jì)就上述案件計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債28,601,005.31元。

鑒于凱瑞德公司未提供案件的進(jìn)一步進(jìn)展信息或其他相關(guān)證據(jù)，我們未能取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷凱瑞德公司是否對(duì)上述案件所涉訴訟事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債作出合理的估計(jì)，未能確定是否有必要對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債作出調(diào)整和應(yīng)調(diào)整的金額。

(三)持續(xù)經(jīng)營能力

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(二)持續(xù)經(jīng)營”所述2020年度歸屬于母公司凈利潤(rùn)為-202,486,650.20元，截至2020年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為-178,902,000.81元。由于公司發(fā)生涉訴事項(xiàng)，多項(xiàng)資產(chǎn)及銀行賬戶被查封或凍結(jié)，無法支付到期債務(wù)。2020年12月12日，公司公告收到債權(quán)人申請(qǐng)重整的通知。這些事項(xiàng)或情況，表明凱瑞德公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(二)持續(xù)經(jīng)營”所述，凱瑞德公司披露了管理層針對(duì)上述事項(xiàng)的改善措施，但仍存在我們對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力不確定性的疑慮。

*ST巴士。立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(二)所述，巴士在線公司2020年度合并凈利潤(rùn)為-11,384.25萬元;截至2020年12月31日，巴士在線公司累計(jì)虧損214,238.87萬元，期末凈資產(chǎn)為-11,322.33萬元;如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十一(二)所述，巴士在線公司的未決訴訟事項(xiàng)，導(dǎo)致多項(xiàng)資產(chǎn)及銀行賬戶被凍結(jié)，主營業(yè)務(wù)電子元器件產(chǎn)品已經(jīng)停產(chǎn)。這些事項(xiàng)或情況，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)巴士在線公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。截至審計(jì)報(bào)告日，巴士在線公司已擬定如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二(二)所述的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2021年3月2日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司392家(詳見附表5)。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有44家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有84家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有264家。對(duì)于變更原因，有121家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要;有64家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿;有49家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換;有40家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2021年3月2日，共有31家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司234家(詳見附表6)。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有42家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有83家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有109家。

附表：

1.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表(截至2021年3月2日)

2.事務(wù)所出具上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表(截至2021年3月2日)

3.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表(截至2021年3月2日)

4.事務(wù)所出具上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表(截至2021年3月2日)

5.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表(截至2021年3月2日)

6.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表(截至2021年3月2日)

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