2021年注冊會計師《審計》知識點預(yù)習：分析程序

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考情: 2020年單選、2018年的單選、2017年單選、2016年單選

出題套路/解題技巧：在近5年考試中有兩年考了分析程序的目的、(在某些環(huán)節(jié)分析程序是必要的)風險評估程序和實質(zhì)性程序中運用分析程序的細節(jié)。

重點內(nèi)容精講

【考點一】分析程序的含義

(一)定義

分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進行調(diào)查。

(二)目的

分析程序運用于三個環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)獲取的審計證據(jù)達到的目的不同，歸納如下表。

【考點二】用作風險評估程序

分析程序用作風險評估程序的總體要求、具體運用和特點歸納如下表。

【鏈接】

圖3-4　總體審計程序與具體審計程序

【考點三】用作實質(zhì)性程序

理解實質(zhì)性分析程序：

(1)實質(zhì)性分析程序針對的是評估的認定層次重大錯報風險;

(2)實質(zhì)性分析程序?qū)��?yīng)于細節(jié)測試;

(3)用作實質(zhì)性程序的“分析程序”需要考慮的四個因素。

圖3-9　用作實質(zhì)性程序的分析程序

實質(zhì)性分析程序的總體要求、運用條件、局限性、考慮因素等內(nèi)容，歸納如下表。

【考點四】用作總體復(fù)核

用作總體復(fù)核的分析程序的總體要求、特點和對重大錯報風險的再評估，歸納如下表。

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