2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí):風(fēng)險評估
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一、單項選擇題
1.下列有關(guān)風(fēng)險評估的理解中,不正確的是( )。
A.了解被審計單位及其環(huán)境能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ),但并非必要程序
B.風(fēng)險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ),并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當
C.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當,關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度
2.在進行風(fēng)險評估時,注冊會計師通常采用的審計程序是( )。
A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對
B.實施分析程序以識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢
C.對應(yīng)收賬款進行函證
D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù),對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對
3.注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中,錯誤的是( )。
A.詢問治理層,有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境
B.詢問內(nèi)部審計人員,有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性
C.詢問普通員工,有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>
D.詢問法律顧問,有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況
4.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境,下列各項不屬于外部信息的是( )。
A.相關(guān)報紙期刊
B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟情況
C.銀行對被審計單位出具的信用評價
D.被審計單位簽訂的銷售合同
5.下列各項中,不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是( )。
A.項目組成員是否保持了獨立性
B.被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險
C.財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式
D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性
6.注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中,既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是( )。
A.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
B.被審計單位的內(nèi)部控制
C.被審計單位的性質(zhì)
D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
7.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時,注冊會計師應(yīng)當關(guān)注的信息不包括( )。
A.關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標
B.同期財務(wù)業(yè)績比較分析
C.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策
D.子公司的重要融資安排
8.在下列各項中,不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A.控制風(fēng)險
B.控制活動
C.對控制的監(jiān)督
D.控制環(huán)境
9.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中,錯誤的是( )。
A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平,應(yīng)當了解相關(guān)的內(nèi)部控制
B.針對特別風(fēng)險,應(yīng)當了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制
C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計相關(guān)
D.應(yīng)當了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制
10.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中,錯誤的是( )。
A.自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險
B.信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進行監(jiān)督的能力
C.信息技術(shù)有利于促進對信息的深入分析,進行復(fù)雜的運算
D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險
二、多項選擇題
1.下列各項中,屬于風(fēng)險識別和評估的作用的有( )。
A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當
B.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值
C.設(shè)計和實施進一步審計程序,以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平
D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性
2.注冊會計師應(yīng)當實施下列風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境( )。
A.函證
B.分析程序
C.觀察
D.重新計算
3.注冊會計師應(yīng)當要求參與項目組討論的人員有( )。
A.項目合伙人
B.關(guān)鍵審計人員
C.聘請的特定領(lǐng)域老師
D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員
4.下列選項中,屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有( )。
A.所處行業(yè)的市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭
B.與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)
C.總體經(jīng)濟情況
D.融資的可獲得性
5.下列關(guān)于了解被審計單位性質(zhì)的說法中,錯誤的有( )。
A.對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程
B.了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,包括財務(wù)報表合并、商譽減值以及長期股權(quán)投資核算等問題
C.了解被審計單位投資活動,有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報
D.了解被審計單位經(jīng)營活動,有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化
答案與解析
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序,能夠為注冊會計師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
2.
【答案】B
【解析】分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序,也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項,以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。
3.
【答案】C
【解析】管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧,?yīng)當詢問內(nèi)部審計人員。
4.
【答案】D
【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)或市場環(huán)境等狀況的報告,貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊,法規(guī)或金融出版物,以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報告和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。
5.
【答案】A
【解析】項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C),特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性(選項D)。
6.
【答案】A
【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素,選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素,選項D是被審計單位的外部因素。
7.
【答案】D
【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。
【知識點】被審計單位的財務(wù)業(yè)績的衡量和評價
【難易度】中
8.
【答案】A
【解析】內(nèi)部控制的五要素:(1)控制環(huán)境(選項D);(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(選項B);(5)對控制的監(jiān)督(選項C)。
9.
【答案】D
【解析】注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,不需要了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制,選項D錯誤。
10.
【答案】A
【解析】自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險,但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】四個選項均正確。
2.
【答案】BC
【解析】注冊會計師應(yīng)當實施下列風(fēng)險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境:(1)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。
3.
【答案】ABC
【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核,是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報告前,對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。因此項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項目組討論。
4.
【答案】AB
【解析】選項CD屬于其他外部因素。
5.
【答案】ACD
【解析】對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解,有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程,選項A錯誤;了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報,選項C錯誤;了解被審計單位投資活動,有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化,選項D錯誤。
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