2020年注冊會計師考試《稅法》真題（考生回憶文字完整版）

編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》真題及答案解析匯總

一、單項選擇題

本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。

1.(考生回憶版)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進項稅的是( )。

A.將外購貨物對外投資

B.將外購貨物用于免稅項目

C.將外購貨物無償贈送給客戶

D.將外購貨物用于抵償債務(wù)

2.(考生回憶版)下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A耕地占用稅由自然資源主管部門負責(zé)征收

B.占用耕地的個人納稅人應(yīng)在其戶籍所在地繳納耕地占用稅

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日

D.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認定其實際占用耕地的當(dāng)日

3.(考生回憶版)納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費稅的是( )。

A船用重油

B燃料電池

C航空煤油

D導(dǎo)熱類油

4.(考生回憶版)下列各項財產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是( )。

A土地所有權(quán)

B依法被查封的財產(chǎn)

C.依法定程序確認為違章的建筑物

D依法有權(quán)處分的國有房屋

5.(考生回憶版)涉稅專業(yè)服務(wù)的機構(gòu)，為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計劃和方案的業(yè)務(wù)是( )。

A稅收策劃

B涉稅鑒證

C涉稅代理

D納稅審查

6.(考生回憶版)下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅的是( )。

A.以融資租賃方式出租的房產(chǎn)

B.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

C.收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

D.居民住宅內(nèi)業(yè)主共有從事自營業(yè)務(wù)的經(jīng)營性房產(chǎn)

7.(考生回憶版)下列各種噪音中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是( )。

A建筑噪音

B工業(yè)噪音

C生活噪音

D交通噪音

8.(考生回憶版)下列人員中，屬于車輛購置稅納稅人的是( )。

A應(yīng)稅車輛購買者

B應(yīng)稅車輛捐贈者

C應(yīng)稅車輛出口者

D就剩車輛銷售者

9.(考生回憶版)下列國際組織或機構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃》的是( )

A聯(lián)合國

B世界銀行

C經(jīng)濟合作與發(fā)展組織

D世界貿(mào)易組織

10.(考生回憶版)下列進口貨物價款中單獨列明的各項稅費，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是( )。

A境外技術(shù)培訓(xùn)費用

B設(shè)備進口后的保修費用

C.進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅

D.運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸費

11.(考生回憶版)下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

A公園內(nèi)茶社用地

B養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地

C部隊訓(xùn)練用地

D鹽礦的鹽井用地

12.(考生回憶版)下列收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是( )。

A退休后再受雇取得的收入

B在就職單位取得的加班收入

C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

D個人購買彩票取得的中獎收入

13(考生回憶版)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目取得的投資經(jīng)營所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始時間是( )。

A項目投資的當(dāng)年

B.項目投資開始實現(xiàn)會計利潤的當(dāng)年

C項目投資開始繳納企業(yè)所得稅的當(dāng)年

D項目投資獲得第一筆經(jīng)營收入的當(dāng)年

14.(考生回憶版)事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資超過一定比例的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，這一比例是( )。

A.30%

B.50%

C.75%

D.80%

15.(考生回憶版)下列關(guān)于企業(yè)員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。

A.員工行權(quán)時的施權(quán)價與該股票當(dāng)日收盤價之間的差額，暫不征稅

B.員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時，以當(dāng)日收盤價按“勞務(wù)報酬所得”納稅

D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅

16.(考生回憶版)下列稅務(wù)文書中，可以采用電子形式送達的是( )。

A稅務(wù)處理決定書

B稅收保全措施決定書

C稅務(wù)行政許可受理通知

D稅收強制執(zhí)行決定書

17.(考生回憶版)下列各項中，屬于稅務(wù)行政訴訟應(yīng)遵循的原則是( )。

A適用調(diào)解原則

B起訴可停止執(zhí)行原則

C.由稅務(wù)機關(guān)工作人員負責(zé)賠償原則

D稅務(wù)機關(guān)負舉證責(zé)任原則

18.(考生回憶版)企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認企業(yè)所得稅收入的是( )。

A將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新

D將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機構(gòu)之間調(diào)撥

19.(考生回憶版)位于縣城的某工業(yè)企業(yè)，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業(yè)出口貨物適用免抵退稅法，當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)的免抵稅額為5000元，稅務(wù)機關(guān)在當(dāng)月檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務(wù)機關(guān)對其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )元。

A.31000

B.31250

C.32990

D.33240

20.(考生回憶版)增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡易計稅方法計征增值稅的是( )。

A銷售礦泉水

B銷售瀝青混凝土

C.以清包工方式提供建筑服務(wù)

D.出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)

21.(考生回憶版)下列開采項目中，免征資源稅的是 ( )。

A開采稠油

B開采頁巖氣

C.煤炭開采企業(yè)因為安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣

D.從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

22.(考生回憶版)車船稅的申報符合稅法規(guī)定的是( )。

A按月申報，年終匯算清繳

B按季申報，年終匯算清繳

C.按半年申報，年終匯算清繳

D按年申報，分月計算，一次性繳納

二、多項選擇題

本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。

1.(考生回憶版)下列各項中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有( )。

A土地增值稅

B.資源稅

C企業(yè)所得稅

D個人所得稅

2.(考生回憶版)下列商品中，在零售環(huán)節(jié)需要繳納消費稅的有( )。

A.金銀首飾

B高檔化妝品

C.甲類卷煙

D超豪華小汽車

3.(考生回憶版)新購進設(shè)備的下列企業(yè)中，可以享受企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠的有( )。

A無紡布制造廠

B儀器儀表制造廠

C財務(wù)咨詢公司

D信息技術(shù)服務(wù)公司

4.(考生回憶版)下列個人所獲得的收入，屬于免征個人所得稅的有( )。

A.保險理賠金額5000元

B商場抽獎所得500元

C.單張發(fā)票中獎金額1000元

D退休工資收入8000元

5.(考生回憶版)以下列方式取得房屋需要繳納契稅的有( )。

A法定繼承人繼承的房屋

B.以獲獎方式取得的房屋

C.以預(yù)付集資建房款方式取得的房屋

D經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債轉(zhuǎn)股后的新企業(yè)取得的原企業(yè)房屋

6.(考生回憶版)申請人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服時可以申請行政復(fù)議的有( )。

A沒收財物

B行政賠償

C行政審批

D發(fā)票管理

三、計算問答題

本題型共4小題，24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

1.(考生回憶版)某居民個人王某，父母65周歲，孩子正在小學(xué)就讀，王某及其配偶名下均無住房，在省會工作并租房居住，2019年9月開始攻讀在職博士，2019年王某收入及部分支出如下： (1)王某每月從單位領(lǐng)取扣除社會保險及住房公積金后的收入為11000元，截止11月底累計已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款300元。

(2)取得年終獎48000元，選擇單獨計稅。

(3)利用業(yè)余時間出版攝影作品，取得稿酬收入20000元。

(其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除。)

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算2019年12月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

(2)計算王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅。

(3)計算王某取得稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。

(4)計算王某取得2019年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

(5)計算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時應(yīng)補繳的稅款或申請的應(yīng)退稅額。

四、綜合題

本題型共2小題，31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

1.(考生回憶版)某位于市區(qū)從事機械制造的居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，其自行核算的2019年度主營業(yè)務(wù)收入為10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入為2000萬元，投資收益1500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本7000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費用650萬元，銷售費用2340萬元，財務(wù)費用900萬元，營業(yè)外支出180萬元，企業(yè)自行計算的會計利潤總額為520萬元。2020年3月經(jīng)聘請的會計事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資，該產(chǎn)品同期同類市場價格為200萬元(不含增值稅),成本為140萬元，該項業(yè)務(wù)未進行賬務(wù)處理。

(2)其他業(yè)務(wù)收入中包含了出租舊廠房的不含稅年租金收入200萬元，該項收入未交房產(chǎn)稅。

(3)投資收益中包含境內(nèi)子公司分回股息50萬元和國債利息收入10萬元。

(4)管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元、業(yè)務(wù)招待費50萬元，以及尚未取得發(fā)票的會議支出20萬元。

(5)銷售費用中含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1900萬元。

(6)財務(wù)費用中含用于廠房建造的金融機構(gòu)貸款利息支出20萬元，該廠房尚未交付使用。

(7)全年計入成本費用的實發(fā)合理工資總額2500萬,發(fā)生職工福利費支出300萬元，工會經(jīng)費56萬元，職工教育經(jīng)費160萬元，為職工支付商業(yè)保險費50萬元。

(8)11月購進安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，稅額26萬元，當(dāng)年已計提累計折舊8萬元，企業(yè)選擇將其一次性在企業(yè)所得稅前扣除。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,發(fā)生的工會經(jīng)費取得相關(guān)收據(jù)，購入的安全生產(chǎn)設(shè)備在企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)，2019年欠繳稅款已于匯算清繳前期補繳)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的增值稅。

(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加

(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(4)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)判斷業(yè)務(wù)(6)建造廠房的貸款利息支出計入財務(wù)費用是否正確，并說明理由。

(8)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(9)判斷業(yè)務(wù)(8)中購進設(shè)備在企業(yè)所得稅前一次性扣除是否合理，并說明理由。如果合理，計算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(10)計算調(diào)整后的會計利潤。

(11)計算應(yīng)納稅所得額。

(12)計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2.(考生回憶版)位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價款，款項未收到，未開具發(fā)票。

(2)為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當(dāng)月收到價款的50%。

(3)購買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元，稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購買計算機一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用?！静粍赢a(chǎn)兼用于可以抵扣和不得抵扣的項目的可以100%抵扣進項稅】

(4)為客戶支付境內(nèi)機票款，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價2萬元，燃油附加費0.18萬元、機場建設(shè)費0.03萬元?！菊J真讀題，打破慣性思維】

(5)員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1.03萬元。

(6)取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費用2萬元;支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費10.6萬元(含增值稅),并取得增值稅專用發(fā)票;支付實際應(yīng)酬費5萬元和餐飲費2萬元。

(7)進口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價格為44萬元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書?！九c2019年真題類似】

(8)期初“加計抵減”余額10萬元。

(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰,進口小汽車關(guān)稅稅率15%,消費稅稅率12%,上述業(yè)務(wù)所涉及的進項稅相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣;該企業(yè)符合“加計抵減”政策的相關(guān)要求。)

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。

(4)計算業(yè)務(wù)(3)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額。

(5)判斷業(yè)務(wù)(4)該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機票款是否屬于“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”允許抵扣進項稅額的范圍，并說明理由。

(6)計算業(yè)務(wù)(5)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額。

(7)計算業(yè)務(wù)(6)該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額。

(8)計算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅。

(9)計算業(yè)務(wù)(7)該企業(yè)進口小汽車應(yīng)繳納的增值稅。

(10)計算該企業(yè)可抵減的加計抵減額。

(11)計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

(12)計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

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