2020年注冊會計師《稅法》強化練習房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

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一、單項選擇題

1.下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法不正確的是(　)。

A.房產(chǎn)原值是指納稅人在賬簿“固定資產(chǎn)”和“在建工程”科目中記載的房屋原價

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C.對于融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收

D.房屋出典的，由承典人按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅

2.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，被投資方以(　)為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

A.房產(chǎn)余值

B.房產(chǎn)市值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)凈值

3.某企業(yè)2017年1月將新建辦公樓底樓全部出租給某餐飲公司，租期五年，每年不含稅租金200萬元，當年1月一次性收取兩年的租金400萬元，以后年度的租金按規(guī)定提前一年收取，當年應納的房產(chǎn)稅為(　)萬元。

A.22

B.10

C.20

D.24

4.下列各項中，應繳納契稅的是(　)。

A.銷售房屋的企業(yè)

B.企業(yè)受讓土地使用權

C.企業(yè)將廠房抵押給銀行

D.個人承租居民住宅

5.居民李某2017年購置了一套價值130萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民劉某，成交價格80萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民楊某進行等價交換。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民2017年共應繳納的契稅是(　)萬元。

A.8.4

B.4.2

C.8.2

D.3.2

6.關于計算土地增值稅時的扣除項目，下列說法中錯誤的是(　)。

A.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除

B.利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除

C.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

D.財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額

7.某單位轉讓一幢2008年購買的廠房，當時的購買價為700萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評定，該樓的重置成本為2000萬元，成新度折扣率為七成。在計算土地增值稅時，該樓的評估價格為(　)萬元。

A.1000

B.1200

C.1350

D.1400

8.下列房地產(chǎn)轉讓行為中應征收土地增值稅的是(　)。

A.企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業(yè)

B.出租土地使用權

C.用于貸款抵押期間的房地產(chǎn)

D.單位之間相互交換的房地產(chǎn)

9.根據(jù)土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照(　)。

A.稅務部門估定的價格扣除

B.稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除

C.由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估

D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除

10.下列各項符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是(　)。

A.房屋出租的由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權出典的由出典人繳納房產(chǎn)稅

C.房屋產(chǎn)權未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

答案見第三頁

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二、多項選擇題

1.下列關于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有(　)。

A.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應由被投資企業(yè)房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

B.對出租的房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.對于更換房屋附屬設施和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設施的價值

D.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

2.下列項目中，應以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有(　)。

A.以融資租賃方式租入的房屋

B.以經(jīng)營租賃方式租出的房屋

C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋

D.以收取固定收入、不承擔聯(lián)營風險方式投資的房屋

3.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于契稅納稅人的有(　)。

A.購買房屋的個人

B.離婚房產(chǎn)分割

C.出售房屋的個人

D.企業(yè)承受國家出讓的土地使用權

4.契稅納稅義務的發(fā)生時間有(　)。

A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

B.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日

C.取得具有產(chǎn)權轉移合同性質(zhì)憑證的當天

D.實際取得房地產(chǎn)產(chǎn)權證的當天

5.居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務;將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙的房產(chǎn)交換，并收到丙支付的差價款20萬元;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有(　)。

A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B.甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C.甲、丙交換房產(chǎn)，應該由丙繳納契稅

D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè)，應納契稅

答案見第三頁

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參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】A

【答案解析】房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。

2.【正確答案】A

【答案解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔風險，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3.【正確答案】D

【答案解析】房產(chǎn)稅按年計算繳納房產(chǎn)稅，應納房產(chǎn)稅=200×12%=24(萬元)。

4.【正確答案】B

【答案解析】契稅的納稅義務人是境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。選項A，承受方繳納契稅，所以對于銷售方而言不繳納契稅。選項CD，房屋產(chǎn)權沒有發(fā)生轉移，不繳納契稅。

5.【正確答案】A

【答案解析】契稅以承受方為納稅人，居民之間等價交換房屋的免征契稅，李某應納契稅=130×4%=5.2(萬元)。劉某應繳納契稅=80×4%=3.2(萬元) ，共繳納契稅=3.2+5.2=8.4(萬元)。

6.【正確答案】C

【答案解析】超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

7.【正確答案】D

【答案解析】重置成本與成新度的乘積為評估價格。

評估價格=2000×70%=1400(萬元)

8.【正確答案】D

【答案解析】選項A屬于暫不征收土地增值稅，選項B、C 均未發(fā)生房地產(chǎn)的權屬變更，不是土地增值稅的征收范圍。

9.【正確答案】C

【答案解析】對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。

10.【正確答案】D

【答案解析】選項A，房屋出租的，由出租人納稅;選項B，產(chǎn)權出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項C，房屋產(chǎn)權未確定的由代管人或使用人納稅。

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二、多項選擇題

1.【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資，只收取固定收入，不承擔風險的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅。

2.【正確答案】BD

【答案解析】選項A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3.【正確答案】BC

【答案解析】在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，為契稅的納稅人。離婚房產(chǎn)分割不需要交契稅，因為原來財產(chǎn)是雙方共有的，離婚后只是按協(xié)議或判決進行分配，所有權由雙方共有變成分別所有，不視為轉讓所有權，不征收契稅。

4.【正確答案】AC

【答案解析】契稅納稅義務的發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得具有轉移合同性質(zhì)憑證的當天。

5.【正確答案】AC

【答案解析】甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權變化，也不用繳納契稅。

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