2020年注冊會計師《審計》提高練習風險評估

編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

1.下列有關(guān)被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是(　)。

A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

B.重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

C.二者沒有直接關(guān)系

D.注冊會計師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

2.下列有關(guān)項目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是(　)。

A.項目組成員之間應(yīng)當進行討論，并由項目合伙人確定將哪些事項向未參與討論的項目組成員通報

B.在討論過程中，項目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的

C.項目合伙人可以與項目組關(guān)鍵成員(包括老師和負責組成部分審計的人員，如認為適當)進行討論，而在考慮整個項目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進行討論

D.項目組內(nèi)部討論至少要在每項審計業(yè)務(wù)結(jié)束時進行一次，保證得出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論

3.下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是(　)。

A.確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

B.了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

C.如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

D.在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)論

4.下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，錯誤的是(　)。

A.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在

B.重大錯報風險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

D.由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，注冊會計師不能對其進行單獨評估

5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動化成分的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

A.被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風險評估以及在此基礎(chǔ)上實施的進一步審計程序相關(guān)

B.內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式

C.如果被審計單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

D.人工控制可能獨立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動化控制的有效運行或者處理例外事項

6.下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師不認可的是(　)。

A.內(nèi)部控制可以絕對保證被審計單位財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

B.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任

C.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督5個要素

7.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動的是(　)。

A.業(yè)績評價

B.信息處理

C.職責分離

D.監(jiān)督控制

8.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是(　)。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄

B.對控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險

9.下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是(　)。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D.被審計單位的內(nèi)部控制

10.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的是(　)。

A.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B.通貨膨脹水平及幣值變動

C.利率和資金供求情況

D.財務(wù)報表合并

參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

2.【正確答案】D

【答案解析】選項B，參考《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第16條;選項D，項目組應(yīng)當根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

3.【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

4.【正確答案】D

【答案解析】由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，注冊會計師審計這本教材通常不再單獨提到固有風險和控制風險，而只是將這兩者合并稱為"重大錯報風險"。但這并不意味著，注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。

5.【正確答案】C

【答案解析】即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)中。

6.【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對保證。

7.【正確答案】D

【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。對控制的監(jiān)督和控制活動同屬控制要素。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項B描述的是控制活動的定義，而非控制的監(jiān)督。

9.【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

10.【正確答案】D

【答案解析】選項A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。

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