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環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師每日一練(7月20日)

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練及答案(7月20日)

1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2017年7月1日，甲公司以一批存貨換入乙公司一項(xiàng)土地使用權(quán)，該批存貨的賬面價(jià)值為800萬元，公允價(jià)值為1075萬元，另收取乙公司支付補(bǔ)價(jià)57.75萬元。甲公司取得該項(xiàng)土地使用權(quán)的剩余使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司2017年度該項(xiàng)土地使用權(quán)的攤銷金額為(　　)萬元。

A.15

B.12.72

C.30

D.16.67

【參考答案】A

【答案解析】甲公司取得該項(xiàng)土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=1075×(1+17%)-57.75=1200(萬元)，2017年度應(yīng)攤銷的金額=1200/40×6/12=15(萬元)。

2.A公司2017年3月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)200萬元;11月研究階段成功，進(jìn)入開發(fā)階段，支付開發(fā)人員工資160萬元，福利費(fèi)40萬元，支付租金40萬元，假設(shè)開發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2017年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2018年2月1日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)4萬元，律師費(fèi)6萬元，3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)8萬元。則A公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

A.162

B.218

C.152

D.154

【參考答案】D

【答案解析】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用);開發(fā)階段支出滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不滿足資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。在無形資產(chǎn)成功并依法申請取得權(quán)利時(shí)，要將依法取得時(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。無形資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的后續(xù)支出，如培訓(xùn)支出，僅是為了確保已確認(rèn)的無形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。故無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(160+40+40)×60%+4+6=154(萬元)。

3.甲公司自2015年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，2016年7月專利技術(shù)研發(fā)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。2015年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)200萬元、人工工資50萬元，以及其他費(fèi)用30萬元，共計(jì)280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2016年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))、人工工資30萬元，以及其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時(shí)對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，則對2016年損益的影響金額為(　　)萬元。

A.-110

B.-94

C.-30

D.-62

【參考答案】D

【答案解析】無形資產(chǎn)成本=200+120=320(萬元)，則影響2016年損益的因素有2016年費(fèi)用化計(jì)入到管理費(fèi)用的金額以及2016年無形資產(chǎn)折舊的金額，所以對2016年損益的影響=-(150-120)-320/5×6/12=-62(萬元)。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練及答案(7月20日)

1.某市一家外商投資企業(yè)2012年12月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加(　)。

A、5000元

B、8400元

C、8000元

D、10000元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城建稅和教育費(fèi)附加以及地方教育附加計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

2.關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

A、對國家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

B、對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

C、對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加。

3.設(shè)在某縣城的神州旅行社9月份組織4個(gè)國內(nèi)旅游團(tuán)，收取旅游費(fèi)120000元，其中替旅游團(tuán)支付給其他單位的各項(xiàng)費(fèi)用60000元，改由其他旅游企業(yè)接待1個(gè)團(tuán)，轉(zhuǎn)付旅游費(fèi)20000元。該旅行社應(yīng)繳城建稅為( )。

A、25元

B、100元

C、150元

D、2000元

【正確答案】B

【答案解析】本題考核城建稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。本題中的納稅人實(shí)納營業(yè)稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應(yīng)納城建稅=2000×5%=100(元)。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練及答案(7月20日)

1、甲乙雙方簽訂了買賣合同，在合同履行過程中，發(fā)現(xiàn)該合同某些條款約定不明確。甲乙雙方不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議，且按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣仍不能確定。下列說法符合規(guī)定的有(　)。

A、質(zhì)量要求不明確的，按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行

B、價(jià)款不明確的，按照賣方所在地的市場價(jià)格履行

C、履行地點(diǎn)不明確，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行

D、履行期限不明確的，債務(wù)人可以隨時(shí)履行

【正確答案】 ACD

【答案解析】 合同履行中，價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，按照訂立合同時(shí)履行地的市場價(jià)格履行。

2、下列有關(guān)附條件和附期限合同的說法中，正確的有(　)。

A、附生效條件的合同，自條件成就時(shí)生效

B、附終止期限的合同，自期限屆滿時(shí)失效

C、附條件的合同和附期限的合同中的條件和期限都是必然到來的

D、附解除條件的合同，自條件成就時(shí)失效

【正確答案】 ABD

【答案解析】 附條件的合同，條件不一定出現(xiàn);附期限的合同，期限是必然到來的。因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3、根據(jù)合同成立除當(dāng)事人的意思表示以外，是否還要其他現(xiàn)實(shí)給付為標(biāo)準(zhǔn)，可以將合同分為諾成合同與實(shí)踐合同。下列選項(xiàng)中，屬于實(shí)踐合同的有(　)。

A、保管合同

B、自然人之間的借貸合同

C、定金合同

D、質(zhì)押合同

【正確答案】 ABC

【答案解析】 根據(jù)《合同法》及《物權(quán)法》的規(guī)定，贈(zèng)與合同、質(zhì)押合同不再是實(shí)踐合同。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練及答案(7月20日)

1.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師正確的做法是(　　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師不需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響

B.變更業(yè)務(wù)的任何情況下，都不得在審計(jì)報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.如果變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)同意變更

D.變更業(yè)務(wù)不允許提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的原因是避免報(bào)告使用者誤解

【參考答案】D

【答案解析】為避免引起報(bào)告使用者的誤解(選項(xiàng)D正確)，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和在原審計(jì)中已執(zhí)行的程序。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序(選項(xiàng)B不正確);如果有跡象表明變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，則注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更理由是合理的。(選項(xiàng)C不正確);在同意將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)前，接受委托按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會(huì)計(jì)師需要評估變更業(yè)務(wù)對法律責(zé)任或業(yè)務(wù)約定的影響(選項(xiàng)A不正確)。

2.下列各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是(　　)。

A.審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次

B.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，因此具體審計(jì)計(jì)劃對總體審計(jì)策略沒有影響

C.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略

D.注冊會(huì)計(jì)師在全部計(jì)劃審計(jì)工作完成后，才開始實(shí)施審計(jì)程序

【參考答案】A

【答案解析】制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中的一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計(jì)劃需要進(jìn)行更新和修改，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.在制定總體審計(jì)策略階段，注冊會(huì)計(jì)師在確定(　　)時(shí)，需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。

A.審計(jì)范圍

B.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)

C.審計(jì)方向

D.審計(jì)資源

【參考答案】C

【答案解析】在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域。

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練及答案(7月20日)

1、A公司預(yù)計(jì)明年凈利潤1500萬元，其中600萬元用于發(fā)放股利;預(yù)計(jì)明年總資產(chǎn)為10000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為40%。經(jīng)財(cái)務(wù)部門測算，以后公司凈利潤的年增長率為10%，股利支付率保持不變。已知國庫券利率為4%，股票市場的平均風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%，如果公司的β值為2，則該公司的內(nèi)在市凈率為(　)。

A、0.67

B、1.67

C、1.58

D、0.58

【正確答案】 B

【答案解析】 股利支付率=600/1500×100%=40%，股權(quán)成本=4%+2×6%=16%，下年股東權(quán)益凈利率=1500/[10000×(1-40%)]=25%，內(nèi)在市凈率=(25%×40%)/(16%-10%)=1.67。

2、下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值評估的說法中，正確的是(　)。

A、謀求控股權(quán)的投資者認(rèn)為的“企業(yè)股票的公平市場價(jià)值”低于少數(shù)股權(quán)投資者認(rèn)為的“企業(yè)股票的公平市場價(jià)值”

B、一個(gè)企業(yè)的公平市場價(jià)值，應(yīng)當(dāng)是其持續(xù)經(jīng)營價(jià)值與清算價(jià)值中較低的一個(gè)

C、企業(yè)的實(shí)體價(jià)值是股權(quán)價(jià)值與凈債務(wù)價(jià)值之和

D、公平市場價(jià)值就是股票的市場價(jià)格

【正確答案】 C

【答案解析】 謀求控股權(quán)的投資者認(rèn)為的“企業(yè)股票的公平市場價(jià)值”高于少數(shù)股權(quán)投資者認(rèn)為的“企業(yè)股票的公平市場價(jià)值”，二者的差額為“控股權(quán)溢價(jià)”，由此可知，選項(xiàng)A的說法不正確;一個(gè)企業(yè)的公平市場價(jià)值，應(yīng)當(dāng)是持續(xù)經(jīng)營價(jià)值與清算價(jià)值中較高的一個(gè)，選項(xiàng)B的說法不正確;對于上市公司來說，每天參加交易的只是少數(shù)股權(quán)，多數(shù)股權(quán)不參加日常交易，因此，市價(jià)只是少數(shù)股東認(rèn)可的價(jià)格，再加上比較嚴(yán)重的信息不對稱和股價(jià)經(jīng)常波動(dòng)，它未必代表公平價(jià)值。所以選項(xiàng)D的說法不正確;企業(yè)全部資產(chǎn)的總體價(jià)值稱為“企業(yè)實(shí)體價(jià)值”。企業(yè)實(shí)體價(jià)值是股權(quán)價(jià)值與凈債務(wù)價(jià)值之和。因此選項(xiàng)C的說法正確。

3、甲企業(yè)凈利潤和股利的增長率都是6%，貝塔值為0.90，股票市場的風(fēng)險(xiǎn)附加率為8%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%，今年的每股收益為0.5元，分配股利0.2元;乙企業(yè)是與甲企業(yè)類似的企業(yè)，今年實(shí)際每股收益為3元，預(yù)期增長率是20%，則根據(jù)甲企業(yè)的本期市盈率使用修正平均法估計(jì)的乙企業(yè)股票價(jià)值為(　)元。

A、81.5

B、23.07

C、24

D、25

【正確答案】 A

【答案解析】 甲股票的資本成本=4%+0.90×8%=11.2%，甲企業(yè)本期市盈率=[0.2/0.5×(1+6%)]/(11.2%-6%)=8.15，目標(biāo)企業(yè)的增長率與甲企業(yè)不同，應(yīng)該按照修正市盈率計(jì)算，以排除增長率對市盈率的影響。甲企業(yè)修正市盈率=甲企業(yè)本期市盈率/(預(yù)期增長率×100)=8.15/(6%×100)=1.3583，根據(jù)甲企業(yè)的修正市盈率估

環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練及答案(7月20日)

1.下列選項(xiàng)中屬于收縮戰(zhàn)略的方式的有(　　)。

A.緊縮與集中戰(zhàn)略

B.差異化戰(zhàn)略

C.市場開發(fā)戰(zhàn)略

D.放棄戰(zhàn)略

【參考答案】AD

【答案解析】收縮戰(zhàn)略的方式有：緊縮與集中戰(zhàn)略、轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略和放棄戰(zhàn)略。

2.下列選項(xiàng)屬于內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略適用條件的有(　　)。

A.產(chǎn)業(yè)處于不均衡狀態(tài)

B.產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的行為性障礙容易被制約

C.企業(yè)有能力克服結(jié)構(gòu)性壁壘和行為性障礙

D.以上均正確

【參考答案】ABCD

【答案解析】內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略的適用條件有產(chǎn)業(yè)處于不均衡狀態(tài)、產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的行為性障礙容易被制約、企業(yè)有能力克服結(jié)構(gòu)性壁壘和行為性障礙。

3.下列選項(xiàng)屬于市場細(xì)分的有效標(biāo)志的有(　　)。

A.可測量性

B.可操作性

C.可進(jìn)入性

D.可營利性

【參考答案】ACD

【答案解析】市場細(xì)分的標(biāo)志主要有：(1)可測量性;(2)可進(jìn)入性;(3)可營利性?？刹僮餍耘c市場細(xì)分無關(guān)。