2020年注冊會(huì)計(jì)師稅法知識(shí)點(diǎn)：征稅范圍的一般規(guī)定

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【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍的一般規(guī)定

【特別提示】就“營改增”項(xiàng)目而言，確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為是否需要繳納增值稅，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))，除另有規(guī)定外，一般應(yīng)同時(shí)具備“境內(nèi)、業(yè)務(wù)范圍、為他人、有償”四個(gè)條件。具體是：

①應(yīng)稅行為是發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi);

②應(yīng)稅行為是屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng);

③應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的;

④應(yīng)稅行為是有償?shù)摹?/p>

【歸納1】地域界定——在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(重要)

【注意】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【歸納2】基本行為界定——有償、營業(yè)性(重要)

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，但不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅項(xiàng)目。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營業(yè)活動(dòng)包括政府管理服務(wù)、納稅人自我服務(wù)等等。

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