2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題:建設(shè)稅
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【單選題】
位于市區(qū)的某外商投資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2019年4月份出口貨物免抵稅額8萬(wàn)元,實(shí)際繳納消費(fèi)稅37萬(wàn)元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A.0
B.4.5
C.3.7
D.9.2
【答案】B
【解析】 城建稅進(jìn)口不征、出口不退。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(8+37)×(7%+3%)=4.5(萬(wàn)元)。
【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查的是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù),特別要注意當(dāng)期免抵的增值稅稅額也是城建稅和教育費(fèi)附件的計(jì)稅依據(jù)。
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