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環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練及答案(5月18日)
下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中,正確的是( )。
A、總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入,但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組
B、相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的,應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試
C、相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的,應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組,再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額,并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額
D、總部資產(chǎn)通常不難進(jìn)行減值測(cè)試,所以不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試
【正確答案】 C
【答案解析】 選項(xiàng)A,總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入,而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組;選項(xiàng)BD,總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%(發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間均能夠轉(zhuǎn)回)。2014年6月30日,甲公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,支付價(jià)款95萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16.15萬元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年,無殘值,采用年限平均法計(jì)提折舊(與稅法規(guī)定一致)。2015年年末出現(xiàn)減值跡象,對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)公允價(jià)值為60萬元,處置費(fèi)用為5萬元。如果繼續(xù)使用則該設(shè)備預(yù)計(jì)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬元。因上述事項(xiàng),影響2015年損益的金額為( )。
A、-10萬元
B、-32.5萬元
C、-40萬元
D、-42.5萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 影響2015年損益的因素:2015年折舊額、資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用。
固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=95+5=100(萬元)
至2015年年末累計(jì)計(jì)提的折舊額=100/10×1.5=15(萬元)
因此減值前固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=100-15=85(萬元)
公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=60-5=55(萬元)
預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為45萬元,因此可收回金額取較高者,即55萬元。該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值=85-55=30(萬元)
因?yàn)槎惙ú徽J(rèn)可資產(chǎn)減值損失,因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元(30×25%),即
借:遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸:所得稅費(fèi)用 7.5
因此影響2015年損益的金額=-(10+30-7.5)=-32.5(萬元)。
甲公司為上市公司,擬長(zhǎng)期持有乙公司30%的股權(quán),以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2014年年初該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1 000萬元,2014年6月開始,當(dāng)?shù)卣畬?duì)乙公司所處的行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),逐漸失去政府的扶持,2014年乙公司發(fā)生虧損800萬元;無其他權(quán)益變動(dòng)。2014年年末,該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬元,如果持續(xù)持有,甲公司預(yù)計(jì)該投資產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元。2014年年末,甲公司對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )。
A、360萬元
B、560萬元
C、400萬元
D、200萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 2014年年末,該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 000-800×30%=760(萬元);該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為400萬元,應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=760-400=360(萬元)。
環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練及答案(5月18日)
1、采用成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí),下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A、由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金
B、進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅
C、符合條件的利息費(fèi)用
D、賣方直接或間接從買方獲得該貨物境內(nèi)銷售、處置所得的利益
【正確答案】 D
【答案解析】 注意選項(xiàng)A,如果是除購(gòu)貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi),要計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。
2、根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定,下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是( )。
A、進(jìn)境物品的郵寄人
B、進(jìn)境郵遞物品的收件人
C、攜帶物品進(jìn)境的入境人員
D、以其他方式進(jìn)口物品的收件人
【正確答案】 A
【答案解析】 對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品,推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?,推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品,推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品,推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。
3、下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A、進(jìn)口貨物的收貨人
B、出口貨物的發(fā)貨人
C、郵遞出口物品的寄件人
D、進(jìn)出境物品的寄件人
【正確答案】 D
【答案解析】 進(jìn)出境物品的所有人,是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練及答案(5月18日)
1.甲、乙成立有限責(zé)任公司,甲認(rèn)購(gòu)出資4萬元,乙認(rèn)購(gòu)2萬元。1年后公司利潤(rùn)為9萬元,甲實(shí)繳1萬元,乙繳足出資,設(shè)立公司時(shí)未約定利潤(rùn)分配方式。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,甲應(yīng)分配的利潤(rùn)是( )。
A.6萬元
B.3萬元
C.4.5萬元
D.9.5萬元
【答案】B
【解析】由于股東未事先約定利潤(rùn)分配方式,應(yīng)按股東實(shí)繳的出資比例進(jìn)行分配,甲可以分得1/3×9=3(萬元)。
2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,在股東起訴請(qǐng)求公司分配利潤(rùn)的案件中,應(yīng)當(dāng)列為被告的是( )。
A.公司
B.反對(duì)分配利潤(rùn)的董事
C.反對(duì)分配利潤(rùn)的股東
D.公司及反對(duì)分配利潤(rùn)的股東
【答案】A
3.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,股份有限公司的下列文件中,股東有權(quán)要求查閱的有( )。
A.公司章程
B.股東名冊(cè)
C.董事會(huì)會(huì)議決議
D.公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
【答案】ABCD
環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練及答案(5月18日)
1、如果被要求提供第二次意見,可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?,這些防范措施主要包括( )。
A、征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通
B、在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性
C、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本
D、利用老師的工作
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項(xiàng)D并不是應(yīng)對(duì)提供第二次意見所產(chǎn)生不利影響的措施。
2、下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的相關(guān)表述中,正確的有( )。
A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連,是對(duì)誠(chéng)信基本原則的要求
B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述,經(jīng)過審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,是對(duì)誠(chéng)信基本原則的遵守
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性,不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性
D、如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差,或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)A,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第八條;選項(xiàng)B,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第九條;
選項(xiàng)C,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十條;選項(xiàng)D,參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十三條。
3、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)庚公司(上市公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì), 下列各項(xiàng)中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為不構(gòu)成違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有( )。
A、就會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議與審計(jì)客戶管理層進(jìn)行溝通
B、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義執(zhí)行業(yè)務(wù)
C、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力作了廣告宣傳,但沒有詆毀同行
D、Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù),但遵守了準(zhǔn)則并保證了審計(jì)質(zhì)量
【正確答案】 AD
【答案解析】 依據(jù)職業(yè)道德的要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳(包括如實(shí)的宣傳),也不得詆毀同行;不允許其他單位借用本所名義從事審計(jì)業(yè)務(wù)。
環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練及答案(5月18日)
1、已知某投資項(xiàng)目的原始投資額現(xiàn)值為100萬元,凈現(xiàn)值為25萬元,該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為( )。
A、0.25
B、0.75
C、1.05
D、1.25
【正確答案】 D
【答案解析】 現(xiàn)值指數(shù)=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值=1+凈現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值=1+25/100=1.25,所以選項(xiàng)D是答案。
2、下列投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)中,受建設(shè)期的長(zhǎng)短、各年現(xiàn)金凈流量的數(shù)量特征以及資本成本高低影響的指標(biāo)是( )。
A、會(huì)計(jì)報(bào)酬率
B、靜態(tài)回收期
C、現(xiàn)值指數(shù)
D、內(nèi)含報(bào)酬率
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)值指數(shù)受建設(shè)期的長(zhǎng)短、各年現(xiàn)金凈流量的數(shù)量特征以及資本成本高低影響; 會(huì)計(jì)報(bào)酬率不受建設(shè)期的長(zhǎng)短、各年現(xiàn)金凈流量的數(shù)量特征以及資本成本高低影響;靜態(tài)回收期、內(nèi)含報(bào)酬率受建設(shè)期的長(zhǎng)短、各年現(xiàn)金凈流量的數(shù)量特征的影響,但不受資本成本高低影響。
3、A企業(yè)投資10萬元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,無其他投資,初始期為0,預(yù)計(jì)使用年限為10年,無殘值。設(shè)備投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年可獲得稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)4萬元,則該投資的靜態(tài)投資回收期為( )年。
A、2
B、4
C、5
D、10
【正確答案】 A
【答案解析】 年折舊=10/10=1(萬元),經(jīng)營(yíng)期內(nèi)年凈現(xiàn)金流量=4+1=5(萬元),靜態(tài)投資回收期=10/5=2(年)。
環(huán)球網(wǎng)校2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練及答案(5月18日)
1.單選題
下列不屬于在考慮企業(yè)可能面對(duì)的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),需要考慮的關(guān)鍵因素的是( )。
A、產(chǎn)業(yè)生命周期階段
B、產(chǎn)業(yè)波動(dòng)性
C、產(chǎn)業(yè)進(jìn)入壁壘
D、產(chǎn)業(yè)集中程度
【正確答案】C
【答案解析】在考慮企業(yè)可能面對(duì)的產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),以下幾個(gè)因素是非常關(guān)鍵的:(1)產(chǎn)業(yè)(產(chǎn)品)生命周期階段;(2)產(chǎn)業(yè)波動(dòng)性;(3)產(chǎn)業(yè)集中程度。
2.單選題
A公司是一家手機(jī)生產(chǎn)企業(yè),在投入大量資金研發(fā)出新一代智能手機(jī)并推向市場(chǎng)后,市場(chǎng)上出現(xiàn)了大量成本更低的類似手機(jī)。造成A公司大量市場(chǎng)的流失,研發(fā)投入也遲遲得不到收回。根據(jù)以上信息可以判斷該公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)為( )。
A、技術(shù)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B、技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)
C、技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)
D、技術(shù)轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】從技術(shù)活動(dòng)過程所處的不同階段考察,技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為技術(shù)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。
技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)是指由于技術(shù)成果在產(chǎn)品化、產(chǎn)業(yè)化的過程中所帶來的一系列不確定性的負(fù)面影響或效應(yīng)。例如,外部環(huán)境沒有良好的社會(huì)文化服務(wù)和技術(shù)的聚集效應(yīng),缺乏成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境、透明的行業(yè)政策等;或市場(chǎng)對(duì)新技術(shù)的接受程度不高;或他人的技術(shù)模仿行為;或由于市場(chǎng)準(zhǔn)入的技術(shù)門檻較低,大量企業(yè)涌入致使競(jìng)爭(zhēng)激烈;或人為的道德誠(chéng)信問題等都可能使企業(yè)面臨技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。
3.單選題
甲公司以公開招標(biāo)方式采購(gòu)一批設(shè)備,乙公司以最低價(jià)中標(biāo)。在簽訂正式采購(gòu)合同前,乙公司發(fā)現(xiàn)鋼材等原材料價(jià)格突然暴漲,如繼續(xù)以中標(biāo)價(jià)格簽訂合同,公司將蒙受重大損失。乙公司與甲公司商議能否提高合同價(jià)格,遭到甲公司拒絕。于是乙公司放棄了該項(xiàng)目,甲公司則根據(jù)約定沒收了甲公司的投標(biāo)保證金。在上述案例中,甲公司采購(gòu)設(shè)備時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是( )。
A、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
B、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C、操作風(fēng)險(xiǎn)
D、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考核“企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類”的知識(shí)點(diǎn)。能源、原材料、配件等物資供成的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)A正確。
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